05/2013. Porezne novosti

Transcription

1 05/2013 Porezne novosti

2 Novi hrvatski PDV propisi - tumačenja Premještanje dobara u drugu državu članicu Iako nije propisana samim Zakonom o PDV-u, mogućnost primjene pojednostavljenog obračuna PDV-a za premještanje dobara (na engleskom: call-off stock simplification) koja se koristi u određenim zemljama Europske Unije uvedena je Pravilnikom o PDV-u (objavljen 28. lipnja godine od strane Ministarstva financija). Primjenjujući navedeno pojednostavljenje, strano društvo nema obvezu registracije za PDV u Hrvatskoj. Ovo pojednostavljenje smanjuje administrativne obveze za PDV međunarodnih lanaca opskrbe te olakšava just-in-time isporuku. Naime, prodaja proizvoda smještenih u skladištu hrvatskog kupca neće uzrokovati nastanak PDV obveze u Hrvatskoj sve dok kupac ne preuzme robu sa skladišta. U tom trenutku, strani poduzetnik kao prodavatelj prijavljuje isporuku unutar EU u zemlji iz koje su dobra prevezena, a kupac evidentira stjecanje dobara unutar EU u Hrvatskoj. Prijenos porezne obveze na tuzemne isporuke stranih dobavljača Prema novom Zakonu o PDV-u, kada strano društvo u Hrvatskoj obavi isporuku dobara i usluga hrvatskom poreznom obvezniku, obveza plaćanja PDV-a je na hrvatskom društvu kao primatelju (prijenos porezne obveze). Što bi značilo da, na primjer, ako strano društvo prodaje u Hrvatskoj proizvode hrvatskom društvu, strano društvo se neće morati registrirati u Hrvatskoj za PDV potrebe te neće zaračunati hrvatski PDV na računu za navedenu isporuku. Stopa PDV-a na dnevne novine i časopise Novi Zakon i dalje propisuje primjenu dviju sniženih stopa PDV-a, 5% i 10%. Međutim, dnevne novine i časopisi mogu biti oporezivani stopom od 5%, ali i stopom od 10%. Stopa PDV-a od 5% primjenjuje se samo na dnevne novine otisnute na papiru koje objavljuju novinarske autorske tekstove u opsegu od najmanje riječi, osim onih koje u cijelosti ili većim dijelom služe oglašavanju. Stopa od 10% primjenjuje se na ostale novine i časopise otisnute na papiru, osim onih koje u cijelosti ili većim dijelom služe oglašavanju. Zaključujući da su time povrijeđene sloboda tiska i sloboda izražavanja misli, hrvatski Ustavni sud donio je privremenu odluku kojom se primjena stope PDV-a od 10% na dnevne novine odgađa. Konačna odluka Ustavnog suda s tim u vezi očekuju se u rujnu ove godine. Izmjene Pravilnika o porezu na dohodak U Narodnim novinama br. 79/2013 od 27. lipnja objavljen je Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dohodak (nacrt izmjena Pravilnika smo analizirali u veljači godine). U nastavku iznosimo najznačajnije izmjene za poslodavce: Obustava plaćanja predujma poreza na dohodak za izaslane radnike i rezidente koji ostvaruju dohodak iz inozemstva Uvedena je dugo iščekivana mogućnost obustave plaćanja predujmova poreza na dohodak za izaslane radnike, ako se predujam poreza plaća u inozemstvu sukladno ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. U tom slučaju, izaslani radnik je obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu u Republici Hrvatskoj, osim ako Republika Hrvatska nema pravo oporezivanja takvog dohotka u skladu s ugovorom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. O prestanku plaćanja predujmova potrebno je pisanim putem obavijestiti Poreznu upravu, a na zahtjev će biti potrebno dostaviti i dodatne dokaze. Slično se primjenjuje i za ostale oporezive primitke koji su obuhvaćeni ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (npr. dividende iz inozemstva). Iako je riječ o pojednostavljenju, prije korištenja mogućnosti neplaćanja predujma poreza, svakako treba razmisliti o implikacijama koje mogu nastati obveznim predavanjem godišnje porezne prijave (npr. oporezivi iznos dividende bi se mogao oporezivati po marginalnoj poreznoj stopi od 40%). Obrazac JOPPD (u primjeni od siječnja 2014.) Detaljno su razrađena pravila u vezi novog obrasca za izvješćivanje o primicima od nesamostalnog rada, imovinskih prava, kapitala, osiguranja, drugog dohotka, primicima koji se ne smatraju dohotkom, primicima na koje se ne plaća porez, te doprinosima (moguće i ostalim primicima, na zahtjev Porezne uprave). Obrazac JOPPD će zamijeniti većinu postojećih obrazaca poput ID, IDD, IDD-1, IP, ID-1, R-Sm. Također treba obratiti pažnju i na rokove predaje novog obrasca (u pravilu istodobno s isplatom). Obvezna isplata plaće na račun (žiro, tekući ili štedni) Izmjenama Pravilnika o porezu na dohodak više nije dozvoljeno isplaćivati plaću u gotovu novcu, već je istu potrebno uplatiti na žiroračun, tekući račun ili štedni račun. Slično vrijedi i za primitke od kapitala, osiguranja, primitke koji se ne smatraju dohotkom. 2 EY Porezne novosti 05/2013

3 Izmjene Zakona o strancima U svrhu usklađivanja s propisima EU, objavljene su mnoge izmjene Zakona o strancima (Narodne novine 74/2013) od kojih izdvajamo sljedeće: zahtjev za produženje privremenog boravka sada se mora podnijeti 60 dana prije isteka važećeg privremenog boravka, za razliku od dosadašnjih 30 dana; za određene kategorije stranaca poput ključnog osoblja, osoba na internom transferu i dr. nije više potrebno prilagati dokaz o stečenoj obrazovnoj kvalifikaciji i osposobljenosti stranca; rok za prijavu boravišta za državljane Europskog gospodarskog prostora uvećan je sa 8 na 15 dana od dana dolaska u Hrvatsku; pojašnjeno je kako se rad temeljem potvrde o prijavi rada (rad do 30, 60, 90 dana godišnje) odnosi na kalendarsku godinu. Privremena primjena pravila o ograničenju rada državljana država članica EU Uredbom o privremenoj primjeni pravila o radu državljana država članica Europske unije i članova njihovih obitelji, Republika Hrvatska je za sve EU države koje su hrvatskim radnicima uvele ograničenja i prijelazna razdoblja, prema načelu uzajamnosti, uvela ograničenja koja će trajati najmanje 2 godine (najviše 7 godina). Prema tome, državljani sljedećih država članica EU i dalje za rad u Hrvatskoj trebaju ishoditi dozvolu za boravak i rad: Austrija Belgija Cipar Francuska Grčka Italija Luksemburg Malta Nizozemska Njemačka Slovenija Španjolska UK (Velika Britanija i Sjeverna Irska) 3 EY Porezne novosti 05/2013

4 Izmjene Pravilnika o doprinosima Od 1. srpnja u Republici Hrvatskoj se primjenjuju Uredbe Europske unije o koordinaciji sustava socijalne sigurnosti (Uredba EZ 883/2004, Uredba EZ 987/2009 i dr.). Navedene Uredbe primjenjive su za sve države članice EU. Posebnim ugovorom iste će se primijeniti i na države članice Europskog gospodarskog prostora (Norveška, Island, Lihtenštajn) te Švicarsku. Do tada u odnosima s tim državama vrijede bilateralni ugovori o socijalnom osiguranju (Hrvatska ih ima sklopljene s Norveškom i Švicarskom). S obzirom na dosadašnje bilateralne ugovore o socijalnom osiguranju, nove zemlje s kojima Hrvatska ima uređene odnose na području sustava socijalne sigurnosti su: Cipar, Estonija, Finska, Grčka, Irska, Latvija, Litva, Malta, Portugal, Rumunjska i Španjolska. Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje biti će nadležno administrativno tijelo za tumačenje i primjenu Uredbi, dok Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje ostaje nadležno tijelo za treće zemlje. Kako postoje mnoga otvorena pitanja u vezi provedbe Uredbi, očekujemo dodatna pojašnjenja nadležnih tijela. S tim u vezi je izmijenjen Pravilnik o doprinosima (Narodne novine 86/2013) iz čega izdvajamo najvažnije novosti: Ukidanje posebnog doprinosa za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu Za službena putovanja, službeni boravak te izaslanja u države članice EU više nije potrebno obračunavati poseban doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu. Obveza plaćanja takvog doprinosa ostaje za boravak u trećim zemljama. Iznimno, prema čl. 79. Zakona o obveznom zdravstvenom osiguranju (Narodne novine 80/13) obveznici mogu biti oslobođeni plaćanja tog doprinosa pod uvjetom da se djelatnost obavlja u trećoj državi s kojom Republika Hrvatska nema zaključen međunarodni ugovor ili je međunarodnim ugovorom drukčije određeno, ako su zdravstvenu zaštitu u zemlji rada osigurali o svojem trošku. Poslodavci iz EU mogu imati obvezu plaćanja doprinosa u Hrvatskoj Ako se prema Uredbi na zaposlenika primjenjuje zakonodavstvo Republike Hrvatske, poslodavac iz EU dužan je ishoditi OIB te uplaćivati obvezne doprinose u skladu sa Zakonom o doprinosima (ukupno 35,2% na osnovicu utvrđenu prema Zakonu). Posebnim sporazumom obvezu može preuzeti i zaposlenik. Izvješćivanje je predviđeno na kraju godine na obrascu ID. Slične obveze mogu očekivati hrvatski poslodavci za njihove radnike na radu u državi članici EU, ako se prema Uredbi na zaposlenika primjenjuje zakonodavstvo države članice EU. Praktična primjena ovakve obveze će u pravilu ovisiti o zakonodavstvu države članice EU. 4 EY Porezne novosti 05/2013

5 Izmjene i dopune Općeg poreznog zakona Zakon o izmjenama i dopunama Općeg poreznog zakona (NN 73/13) stupio je većim svojim dijelom na snagu 26. lipnja godine dok su odredbe vezane uz EU stupile na snagu danom pristupanja Republike Hrvatske Europskoj Uniji. Implementacija direktiva EU Zakonom o izmjenama i dopunama Općeg poreznog zakona u pravni poredak Republike Hrvatske implementirane su sljedeće direktive Europske Unije: Direktiva Vijeća 2003/48/EZ o oporezivanju dohotka od štednje isplaćenog u obliku kamata, Direktiva Vijeća 2010/24/EU o uzajamnoj pomoći pri naplati tražbina povezanih s porezima, carinama i drugim mjerama, te Direktiva Vijeća 2011/16/EU o administrativnoj suradnji na području oporezivanja koje zamjenjuje Direktivu 77/799/EEZ. Izuzeća od obveze izdavanja računa Izmjenama i dopunama propisana su određene iznimke vezano uz izdavanje računa, a time i od obveze fiskalizacije računa. Izuzeće od obveze izdavanja računa propisano je među ostalim kod sljedećeg: kod ostvarivanja prometa od priređivanja lutrijskih igara, igara klađenja, igara u casinima te na automatima za igre na sreću i zabavu, ako se pretežni dio vrijednosti prometa odnosi na maloprodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prerađevina, maraka i drugih poštanskih vrijednosnica, ako se prodaja obavlja putem automata, itd. Početak zastare kod kaznenog djela utaje poreza Zastara prava na utvrđivanje porezne obveze i kamata kod kaznenog djela utaje poreza, sudjelovanja u utaji poreza i bespravnom smanjenju poreza i drugih poreznih povlastica počinjenih od strane zakonskih zastupnika pravnih i fizičkih osoba počinje teći po isteku godine u kojoj je donesena pravomoćna presuda. Kategorija prekršaja Novčane kazne za pravnu osobu (u HRK) Novčane kazne za porezne prekršaje Dosadašnji prekršaji propisani Općim poreznim zakonom podijeljeni su u tri kategorije kao lakši prekršaj, teži prekršaj i najteži prekršaj. Novčane kazne za sve tri vrste prekršaja propisane su u sljedećim iznosima: Novčane kazne za odgovornu osobu u pravnoj osobi (u HRK) lakši 2, ,000 2,000-20,000 teži 5, ,000 3,000-30,000 najteži 20, ,000 5,000-40,000 Zakon o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi Izmjene Zakona o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi (na snazi od 29. lipnja godine) donesene su s ciljem daljnjeg povećanja likvidnosti i solventnosti hrvatskih poduzetnika. Većina izmjena odnosi se na jasnije tumačenje dosadašnjih odredbi Zakona. Mijenja se način izračuna zakonske zatezne kamate koja se do sada računala kao eskontna kamatna stopa HNB-a uvećana za osam postotnih poena. Umjesto toga, od sada se za izračun uzima niža stopa, referentna kamatna stopa koju objavljuje Hrvatska narodna banka te je time smanjena zakonska zatezna kamatna stopa. 5 EY Porezne novosti 05/2013

6 Zakon o mjerama naplate poreznog duga uzrokovanog gospodarskom krizom S ciljem poboljšanja likvidnosti hrvatskih poduzetnika, Hrvatski sabor donio je 15. srpnja godine novi Zakon o mjerama naplate poreznog duga uzrokovanog gospodarskom krizom. U odnosu na prethodni, ovaj Zakon Kontakt podaci omogućuje reprogramiranje poreznog duga nastalog do 31. siječnja godine, umjesto do sada poreznog duga nastalog do 31. siječnja godine. Novost u odnosu na prethodni Zakon je jednokratna mjera pomoći poduzetnicima s problemima u likvidnosti koja omogućuje produljenje roka plaćanja poreznog duga u slučaju kada dužnik, unatoč primjeni raspoloživih instrumenata naplate nije u mogućnosti platiti dug. EY Assurance Tax Transactions Advisory O EY-u EY je vodeća svjetska tvrtka u uslugama revizije, poreza, transakcija i poslovnog savjetovanja. Kvaliteta usluge koju pružamo pomaže vam izgraditi povjerenje u tržišta kapitala i ekonomije širom svijeta. Mi razvijamo izuzetne lidere koji ispunjavaju sve zahtjeve naših dionika. Na taj način, igramo ključnu ulogu u izgradnji boljeg radnog okruženja za naše zaposlenike, klijente i zajednicu. Ernst & Young se odnosi na globalnu organizaciju te se može odnositi na jednu ili više tvrtki članica Ernst & Young Global Limited,od kojih je svaka zasebna pravna osoba. Ernst & Young Global Limited, tvrtka iz Ujedinjenog Kraljevstva ograničena garancijom, ne pruža usluge klijentima. Za više informacija molimo posjetite ey.com. Dénes Szabó Partner Tel: +385 (1) denes.szabo@hr.ey.com Katarina Dijan Executive Director Tel: +385 (1) katarina.dijan@hr.ey.com Marta Glasnović Senior Manager Tel: +385 (1) marta.glasnovic@hr.ey.com Sanja Stojić Senior Manager Tel: +385 (1) sanja.stojic@hr.ey.com Maša Šarić Senior Manager Tel: +385 (1) masa.saric@hr.ey.com Dunja Hitrec Tel: +385 (1) dunja.hitrec@hr.ey.com Vladimir Nol Manager Tel: +385 (1) vladimir.nol@hr.ey.com Marko Starčević Manager Tel: +385 (1) marko.starcevic@hr.ey.com Ernst & Young Savjetovanje d.o.o. Radnička cesta 50, Zagreb, Croatia Tel: Fax: Ernst & Young Savjetovanje d.o.o. Sva prava pridržana. Ovaj sadržaj je pripremljen isključivo u opće informativne svrhe i nije namijenjeno da služi kao računovodstveni, porezni ili drugi profesionalni savjet. Molimo da se za specifične savjete obratite svom savjetniku. ey.com/hr 6 EY Porezne novosti 05/2013