Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства просвјете и културе Републике Српске за период године

Transcription

1 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51/ revizija@gsr-rs.org Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства просвјете и културе Републике Српске за период године Број:РВ Бања Лука, године

2 САДРЖАЈ I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА... 1 II РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА... 3 III ИЗВЈЕШТАЈ О ПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ Увод Провођење препорука из претходног извјештаја Закључак о функционисању система интерних контрола Финансијски извјештаји Извјештај о извршењу буџета Припрема, израда и доношење буџета Текући трошкови Капитална улагања Набавке Биланс успјеха Приходи Расходи Разлика прихода и расхода Биланс стања Актива Пасива Напомене уз финансијски извјештај Налази ревизије у институцијама у надлежности Министарства... 13

3 I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА Предмет Извршили смо ревизију приложеног биланса стања Министарства просвјете и културе (у даљем тексту: Министарства) са стањем на дан 31. децембра године и одговарајућих биланса успјеха, извјештаја о извршењу буџета за годину која се завршава на тај дан, те ревизију усклађености пословања и преглед значајних рачуноводствених политика и других објашњавајућих напомена. Одговорност руководства за финансијске извјештаје Министар је одговоран за припрему и фер презентацију ових финансијских извјештаја у складу са Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања. Ова одговорност обухвата: осмишљавање, примјену и одржавање интерних контрола које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја који не садрже материјално значајне погрешне исказе, настале усљед корупције и преваре, избор и примјену одговарајућих рачуноводствених политика и рачуноводствене процјене које су разумне у датим околностима. Министар је такође одговоран за усклађеност пословања Министарства са важећим законским и другим релевантним прописима. Одговорност ревизора Наша је одговорност да изразимо мишљење о финансијским извјештајима на основу ревизије. Ревизију смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора, INTOSAI и Међународним стандардима ревизије. Ови стандарди налажу да радимо у складу са етичким захтјевима и да ревизију планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у разумној мјери, увјеримо да финансијски извјештаји не садрже материјално значајне погрешне исказе, те да је пословање усклађено са важећим законским и другим релевантним прописима. Ревизија укључује спровођење поступака у циљу прибављања ревизорских доказа о усклађености пословања и о износима и објелодањивањима датим у финансијским извјештајима. Избор поступка је заснован на ревизорском просуђивању, укључујући процјену ризика материјално значајних погрешних исказа у финансијским извјештајима, насталим усљед корупције и преваре. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, у циљу осмишљавања ревизорских поступака који су одговарајући у датим околностима, али не у циљу изражавања одвојеног мишљења о ефективности интерних контрола. Ревизија такође укључује оцјену примијењених рачуноводствених политика и значајних процјена извршених од стране руководства, као и оцјену опште презентације финансијских извјештаја. Сматрамо да су прибављени ревизорски докази довољни и одговарајући и да обезбјеђују основу за наше ревизорско мишљење. 1

4 Квалификације Као што смо навели под тачком Извјештаја, послије другог Ребаланса (од до године) на основу рјешења министра извршено је 18 реалокација са позиција на позиције у вриједности од КМ, што није у складу са чланом 5. Закона о буџетском систему. Мишљење По нашем мишљењу, финансијски извјештаји у Министарству дају истинит и објективан приказ по свим материјално значајним аспектима, финансијског стања Министарства на дан године, резултате пословања и извршење буџета за годину која се завршава на тај дан, у складу са Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања. Финансијско пословање Министарства у току године је, осим за наведено у претходном пасусу, било у свим материјално значајним аспектима усклађено са важећом законском регулативом. Бања Лука, године Главни ревизор мр Бошко Чеко 2

5 II РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА Препоручује се Министру да: 1. Обезбиједи да се поднесени појединачни буџетски захтјеви од нижих потрошачких јединица детаљно анализирају, доставе повратне информације истим о одобреном Буџету (о промјенама и разликама у буџетским ставкама између планираног захтјева и одобреног Буџета), како би исте своје активности усагласиле са одобреним Буџетом. 2. Унаприједи систем интерних контрола, посебно контролне активности које се проводе у институцијама у саставу Министарства и предузме одговарајуће активности на спречавању и исправљању утврђених грешака и неусклађености. 3. Се организује и успостави интерна ревизија у складу са Законом о интерној ревизији у јавном сектору. 4. Својим контролним функцијама обезбиједи да све институције у напоменама уз финансијске извјештаје објелодане све потребне информације. 3

6 III ИЗВЈЕШТАЈ О ПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ 1. Увод Министарство просвјете и културе (у даљем тексту Министарство), у складу са Законом о републичкој управи, Законом о административној управи обавља управне и друге стручне послове који се односе на: систем предшколског васпитања, основног образовања и васпитања, средњошколског и високог образовање и образовања у саобраћају, доноси наставне планове и програме за предшколско, основно, средње и високо образовање, врши стратешко планирање свих нивоа образовања, утврђује стандарде и нормативе, те друге услове за васпитно образовни рад, одобрава уџбенике, одобрава стручно образовање и усавршавање наставника, стручних сарадника и васпитача, врши надзор над законитошћу рада образовних установа, осигурава финансијске и материјалне услове за рад образовних установа, обезбјеђује образовање ученика са посебним потребама и обезбјеђује цјеложивотно учење, креира уписну политику у складу са потребама тржишта рада, ученички и студентски стандард и студентско организовање, стипендира студенте у Републици и у иностранству, координише међународну размјену студената и академског особља, нострификацију и еквиваленцију иностраних школских свједочанстава, признавање страних високошколских диплома, образовање ученика и грађана Републике на раду у иностранству, припрема програме образовне сарадње са другим државама и међународним организацијама те међународним споразумима у области образовања, организовање и полагање возачког и инструкторског испита и испита за додјелу лиценци, издаје дозволе за возача инструктора и лиценце, издаје овлашћења за рад ауто школама, врши контролу и надзор над спровођењем обуке и испита за возаче, библиотечку, књижевну и издавачку дјелатност, непокретна и покретна културна добра, природу и екологију, националне паркове, проглашене заштићене зоне, музеје, галерије, спомен подручја, филмску умјетност, музичку, ликовну и примијењену умјетност, архитектуру, дизајн, удружења грађана која се баве културним дјелатностима, предлагање буџета за културу на нивоу Републике, праћење, припрему и анализирање утрошка финансијских средстава и предлагање реалокације и измјене на основу тога, утврђивање визије, мисије, културне политике и стратегије културе, организацију и координацију активности на извршавању програмских активности из области културе, развој и увођење савремених система, метода и техника у области културе, сарадњу са установама из области културе, давање стручних упутстава буџетским корисницима из области културе, сарадња са другим органима, организацијама и појединцима из области културе, међународну сарадњу у области културе, израду законских и подзаконских аката из надлежности Министарства, обавља информативно документацијску и издавачку дјелатност и друге послове у складу са законом. У саставу Министарства налази се пет управних организација и то: Републички педагошки завод, Републички завод за заштиту културно историјског и природног насљеђа, Архив Републике Српске, Републички секретаријат за вјере и Завод за образовање одраслих. Све Институције је основала Влада кoje функционишу као самостална правна лица и састављају своје финансијске извјештаје. 4

7 Предмет ревизије су финансијски извјештаји Министарства, са освртом на ефикасност управљања системом интерних контрола над институцијама које се налазе у надлежности Министарства. Провјеру ефикасности система интерних контрола извршили смо у процесима везаним за капитална улагања, извјештавање о сталним средствима, те обрачун и исплату бруто плата и накнада у институцијама које смо изабрали узорком: Ректорат Бања Лука, Ректорат у Источном Сарајеву, Медицински факултет Бања Лука, Средња угоститељско трговинско туристичка школа Бања Лука, Основна школа "Алекса Шантић" Војковићи и Основна школа "Бранко Радичевић", Бања Лука. Поред ових институција у Академији наука и умјетности Републике Српске извршили смо провјеру примјене Закона о јавним набавкама за улагања из Развојног програма РС. За Студентски центар у Бањој Луци извршили смо провјеру на бази извјештаја који је поднио интерни ревизор Министарства. Препоруке дате у овом Извјештају, у циљу њиховог наглашавања, су болдоване и писане италик словима. На достављени Нацрт ревизорског извјештаја, у остављеном законском року, руководство Министарства није имало примједби. 2. Провођење препорука из претходног извјештаја У Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Министарства за годину дато је седам препорука. Министарство је шест препорука провело. Није проведена препорука везана за усклађеност планирања са Законом о буџетском систему. 3. Закључак о функционисању система интерних контрола У складу са Законом о републичкој управи РС, Министарство је донијело Правилник о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста у Министарству, према којем се послови и задаци из надлежности Министарства обављају у оквиру сљедећих организационих јединица: Ресор просвјете, Ресор културе, Секретаријат министарства, Кабинет, Јединице за нормативне и заједничке послове, Одјељења и Одсјеци. Сваки ресор из области образовања је надлежан над већим бројем институција груписаних по нивоима образовања и дефинисаних посебним законом, а ресор културе је надлежан над свим институцијама различитих видова културне дјелатности, од којих је сваки вид (музејска, музичка, ликовна, позоришна, библиотекачки, архивска, културно - историјска и сл.) дефинисан посебним законом. Нижи нивои организовања су: универзитети, факултети, средње и основне школе, ђачки и студентски домови, институције културе ( библиотеке, музеји, позоришта галерије), Републички педагошки завод, Републички завод за заштиту културно историјског и природног насљеђа, Архив Републике Српске, Републички секретаријат за вјере и Завод за образовање одраслих. Они су своје контролно окружење уредили правилницима и статутима на које, као и 5

8 на програме рада даје сагласност Министарство, који су усклађени са надлежним законима и осталим подзаконским актима. Систем образовања и културе у РС се финансира из више извора и са више нивоа Државне управе. Дио сталних средстава (спортске сале, спортски реквизити, опрема и образовање омладине) се једним дијелом финансира и путем Министарства породице, омладине и спорта, а образовање научно истраживачког кадра и обезбјеђивање средстава за научно-истраживачки рад се врши и путем Министарства науке и технологије. Евидентне су тешкоће планирања и обезбјеђења потребних средстава, те контроле намјенског и сврсисходног трошења на свим организационим нивоима. Због слабости система интерних контрола у Министарству, обавезе које су настале за набављени канцеларијски материјал почетком године евидентиране су крајем године по основу усаглашавања стања обавеза са добављачем. По овом основу евидентирање обавеза није извршено у складу са начелом настанка пословног догађаја. Запослени у одјељењу за финансијско планске и рачуноводствене послове предузели су одређене мјере којима ће се спријечити овакве појаве. Институције сачињавају финансијске извјештаје, консолидацију врше универзитети за институције високог образовања, а Министарство врши консолидацију за све институције које се налазе у надлежности Министарства. У току је израда Правилника о суфинансирању програма и пројеката студентских организација у којем су пооштрени критеријуми за избор пројеката који се суфинансирају. У сарадњи са Министарством породице, омладине и спорта планирају се заједничке активности на размјени информација везаних за финансирање пројеката. Радна група сачињена од представника Министарства просвјете и културе РС и Федерације БиХ, подржана од стране Мисије ОЕБС-а израдила је финансијски водич за директоре средњих и основних школа. Министарство је организовало семинаре за директоре и рачуновође у 9 регија, чиме је обухваћено 178 основних школа. Од стране Министарства уведена је видео конференција којом се успоставља директна комуникација између основних школа и Министарства. Министарство је доставило Упутство за састављање завршних обрачуна, те Инструкцију за објелодањивање потребних информација уз извјештаје. У Министарству, на универзитетима и у Студентском центру "Никола Тесла" Бања Лука успостављена је функција интерне ревизије. У току периода извјештавања интерни ревизор Министарства је обавио надзор над пословањем 17 институција (институције основног образовања, Ђачки дом Бања Лука и студентски центри Бања Лука и Пале). Контролне активности у институцијама којима је Министарство надлежно нису на задовољавајућем нивоу. Као посљедицу тога утврдили смо значајне грешке и неправилности које смо изнијели под тачком 4.5. Извјештаја. Ревизија препоручује Министру да се организује и успостави интерна ревизија у складу са Законом о интерној ревизији у јавном сектору. 6

9 4. Финансијски извјештаји 4.1. Извјештај о извршењу буџета Припрема, израда и доношење буџета Министарство је поднијело обједињени буџетски захтјев за годину, за Министарство и за институције у његовој надлежности, у износу од KM. Буџетски захтјев за само Министарство износи КМ. Одлуком о усвајању Буџета Републике Српске за годину Министарству и институцијама у његовој надлежности одобрена су средства у износу од KM, од чега за Министарство KM. Одлуком о другом Ребалансу буџета Републике Српске, Министарству и институцијама у надлежности Министарства одобрена су средства у износу од КМ, од чега Министарству КМ. Укупно извршење Буџета Министарства за годину је КМ, што представља 99% у односу на Ребалансом одобрена средства. Неутрошена средства износе КМ. Послије Ребаланса буџета по основу Рјешења Владе РС број 04/ /10 од године на институције основног образовања извршена је реалокација средстава ( КМ) са: средњег образовања( КМ), институција културе ( КМ), студентских и ђачких домове ( КМ), специјалног и умјетничког образовања ( КМ). По основу Рјешења Владе РС број 04/ /10 од године извршена је реалокација средстава са Универзитета Источно Сарајево на Министарство здравља РС у износу од КМ. По основу више рјешења, које је донио министар, послије другог Ребаланса (од до године) у оквиру буџетског корисника извршено је 18 реалокација са позиција на позиције у вриједности од КМ, што није у складу са чланом 5. Закона о буџетском систему. У Буџетском захтјеву који се доставља Министарству финансија нису обухваћени властити приходи свих институција које остварују властите приходе. Одобрени Буџет Министарства и институција које се налазе под надлежношћу Министарства, због ограничења, није довољан за измирење обавеза насталих по основу обављања редовне дјелатности, које касније резултирају судским споровима и исплатама из Буџета Републике заједно са обрачунатим каматама (обавезе за трошкове гријања). Препоручује се Министру да обезбиједи да се поднесени појединачни буџетски захтјеви од нижих потрошачких јединица детаљно анализирају, доставе повратне информације истим о одобреном Буџету (о промјенама и разликама у буџетским ставкама између планираног захтјева и одобреног Буџета), како би исте своје активности усагласиле са одобреним Буџетом Текући трошкови Текући трошкови Министарства износе КМ, од чега су најзначајнији бруто плате у износу од KM, што је у односу на Ребаланс буџета 99%. Трошкови накнада запослених износе КМ, најзначајнији су: трошкови превоза са посла и на посао КМ, јубиларне награде за стабилност у раду, 7

10 накнаде запосленима по основу рођења дјетета КМ, накнаде за топли оброк волонтерима КМ. У односу на Ребаланс буџета већи су за 10%. Путни трошкови исказани су у износу од КМ, од чега путни трошкови у земљи КМ, путни трошкови у иностранству КМ. Извршење ових трошкова је 83,36%. Комунални и комуникациони трошкови исказани су у износу од КМ, углавном се односе на трошкове телефонских и поштанских услуга КМ, извршење је 84,89%. Трошкови мобилних телефона износе КМ, а трошкови фиксног телефона износе КМ. Набавка материјала износи КМ, извршење Буџета је 91,69 %, од чега: трошкови за компјутерски материјал КМ, трошкови за образовање кадрова и стручног усавршавања КМ. Од трошкова образовања кадрова најзначајнији дио се односи на лиценце за Међународну матуру Бањалучке Гимназије ( KM), која се односи на школску 2009/2010. годину. По овом основу није извршено разграничење трошкова лиценце у износу од КМ који се односи на годину. За регистрацију Међународне матуре Бањалучке Гимназије за полагање испита која ће се обавити у мају године исплаћено је КМ, а евидентирано је на терет трошкова образовања кадрова у години. Ови трошкови су прецијењени за КМ. Трошкови услуга превоза и горива исказани су у износу од КМ, извршење је 84%, углавном се односи на трошкове горива за аутомобиле. Набавку горива Министарство је вршило у складу са Законом о јавним набавкама. Трошкови текућег одржавања исказани су у износу од КМ, што је 75% у односу на Ребаланс буџета. Уговорене услуге исказане су у износу од КМ, њихово извршење у односу на Ребаланс је за 4% веће. Средства су обезбијеђена реалокацијом. У структури расхода за уговорене услуге најзначајнији су: Интелектуалне услуге исказане у износу од КМ, односе се на исплате накнада: члановима комисије за полагање возачких испита, испитивачима за полагање возача-инструктора КМ, уговори о привременим и повременим пословима КМ, комисије за информисање и признавање докумената, комисије за лиценцирање за стручно образовање КМ, комисије за културу и библиотечки савјет КМ, за организовање изложбе "Кораци" исплаћено је КМ. Остале услуге исказани у износу од КМ односе се на плаћене путне трошкове и материјалне трошкове за комисије приликом одржавања испита. Услуге трошкова јавног информисања исказана у износу од КМ. Услуге репрезентације исказане у износу од КМ. Текуће помоћи су исказане у износу од КМ, што је мање у односу на Ребалансом одобрена средства за 4 % или КМ, а односе се на: Помоћ другим нивоима владе исказане у износу од КМ, извршење је мање за 43%, а односи се на: 8

11 помоћ култури Дистрикта Брчко КМ, помоћ у образовању износи КМ, односи се на суфинансирање државних и међународних такмичења ученика из Републике Српске у организацији Републичког педагошког завода, помоћ корисницима буџета РС износи КМ, односи се на иницијална средства за почетак рада Завода за образовање одраслих. Помоћ појединцима исказани су у износу од КМ, извршење је мање за 2%, а односи се на : посебан допринос за професионалну рехабилитацију инвалида у износу од КМ. (На позицији посебан допринос за професионалну рехабилитацију инвалида на Универзитету Источно Сарајево евидентирано је КМ, а на Универзитету у Бањој Луци КМ). Ове издатке треба класификовати у оквиру осталих доприноса, стипендије студентима у РС и у иностранству износе КМ. За студенте у РС исплаћено је КМ, а за студенте у иностранству КМ. Помоћ за међународну размјену студената износи КМ (реализују Министарство иностраних послова БиХ и Универзитет у Бањалуци, те на основу достављене документације Министарство врши плаћање), остале помоћи појединцима дефицитарна занимања износи КМ. Помоћ непрофитним организацијама исказана у износу од КМ, колико је и одобрено Буџетом. Односи се на помоћ Унији студената РС за одлазак на Конференцију у Чешку и Белгију. Помоћ осталим правним лицима исказана у износу од КМ, што је мање за 2% у односу на Ребаланс. Односе се на исплате за: програмске активности културе за националне мањине КМ, програмске активности културе КМ, за финансирање музичких, музичко сценских, ликовних и других манифестација, од чега су најзначајнији: пројекат "Дукат фест" чији је организатор Предузетничка радња "Мисија НТ". Уговор о суфинансирању је закључен на износ од КМ. "Демофест 2009" у вриједности од КМ, "Дани Владе Милошевића", чији је организатор "Музиколошко друштво РС" у износу од КМ. Суфинансирање концерта "Simple minds", у износу од КМ извршено је на основу Закључка Владе РС број 04/ /09 од године. Влада РС је прихватила суфинансирање концерта "Емир Кустурица и The no smoking orchestra", у износу од КМ. За наведени концерт није закључен Уговор, достављена је фактура без спецификације трошкова. За суфинансирање два наведена концерта кориштена су средства буџетске резерве ( КМ), што није у складу са чланом 42. Закона о буџетском систему. За програм уређења спомен подручја Доња Градина резервисано је КМ, на основу Закључка Народне Скупштине РС. За развој филма издвојено је КМ, од чега за: 9

12 суфинансирање пројекта продукција драмске игране серије "Петар Кочић", продуцентске куће Алтернативна телевизија КМ, суфинансирање пројекта међународног фестивала кратког филма "Краткофил 2009" у износу од КМ, суфинансирање завршетака продукције дугометражног играног филма "32 децембар" у износу од КМ "Визарт филму". Ванбуџетски расходи исказани су у износу од КМ, а односе се на Пројекат "Основно право на образовање" Норвешке организације "Save the children" Капитална улагања Капитални расходи без буџетске контроле износе КМ. Капиталне помоћи Републици Српској за реализацију пројекта "Израда стратешко истраживачке студије у вези кредитног рејтинга Републике Српске", према Закључку Владе број 04/ /08 од године износе КМ. С обзиром да се финансирање наведене студије (цијена око EUR) врши из буџетских средстава, дијељење финансирања на сва министарства и Генерални секретеријат Владе, те прелазно књиговодствено евидентирање код свих, а коначно евидентирање средстава и извора средстава у оквиру Министарства финансија (у складу са инструкцијом Министарства финансија број 06.15/ /09) није рационално. Овакав начин финансирања пројеката указује на избјегавање процедура јавних набавки и за посљедицу има непотребне трансакције средстава и књижења на више локација, умјесто тамо гдје је настала пословна промјена Набавке На нивоу Министарства извршене су набавке у износу од око КМ, проведене су у складу са Законом о јавним набавкама. Министарство је извршило набавку возила по систему "старо за ново", на основу сагласности на План рационализације возног парка Министарства који је дала Влада РС број 04/ /09 дана године. За ново возило марке "шкода фабиа classic 1,2" по цијени од КМ, уступљена су два возила и то: "mitshubishi pajero 3,2 "и "шкода октавија 2,0 Elegance" вриједност возила процијењена је на КМ. Набавке финансиране из Развојног програма Републике Српске Ревизијом смо обухватили набавке из Развојног програма РС у години, у износу од КМ. Сљедеће набавке су проведене у складу са Законом о јавним набавкама: Набавка петнаест минибусева за основне школе, уговорена вриједност износи КМ. Набавка опреме за оспособљавање Министарства просвјете и културе Републике Српске за одржавање видео конференције, уговорена вриједност износи КМ. Увођење електронског дневника у основне и средње школе, Уговора је КМ. вриједност Изградња фискултурне дворане у ОШ "Алекса Шантић" у Војковићима, вриједност Уговора је КМ. 10

13 Јачање функционалних и институционалних капацитета Универзитета у Бањој Луци, одобрена средства износе КМ. Реализација пројекта вршена је у складу са чаном 11. Уредбе о предлагању, одабиру и реализацији пројекта из економско-социјалне компоненте Развојног програма Републике Српске. У години утрошено је КМ за финансирање четрнаест пројеката. Пројекти већих вриједности су: трафо станице КМ, накнаде за уређење грађевинског земљишта, ренте и катастар КМ, опреме за климатизацију просторија амфитеатра и свечане сале на Економском факултету КМ, изградња трасе топловода за Машински и Технолошки факултет КМ. Доградња, санација и адаптацију ОШ "Бранко Радичевић" у Бањој Луци, Набавка је проведена примјеном члана 10. тачка б) Закона о јавним набавкама, на основу мишљења Агенције за јавне набавке. Уговор је закључен са фирмом АД "Градитељ" Теслић на вриједност од КМ. Набавка наставних учила и помагала на Универзитету у Источном Сарајеву, одобрена средства износе КМ. Поступак јавне набавке проводио је Универзитет у Источном Сарајеву у складу са чланом 11. Уредбе о предлагању, одабиру и реализацији пројеката из економско - социјалне компоненте Развојног програма Републике Српске (пројекат у реализацији). Пројекат је реализован у двије фазе, прва фаза: "Набавка VоIP рачунара" ( КМ) и друга фаза: "Опремање новоизграђене зграде Универзитетског центра у Бијељини" ( КМ) за потребе Педагошког факултета и факултета Спољне трговине. Изградња новог објекта Економског факултета Универзитета у Источном Сарајеву, одобрена средства износе КМ. Комисија је поступак набавке поништила због неиспуњавања квалификационих услова већине понуђача из тендерске документације. Рјешење о покретању новог поступка јавне набавке донесено је године, рок за отварање понуда је године. Код сљедећих набавки смо утврдили одређене неусклађености: Санација и адаптација објекта Академије наука и умјетности Републике Српске Одобрена средства износе КМ. Уговор је потписан године са фирмом " Грађење" Источно Сарајево на износ од КМ. Чланом 4. Уговора рок завршетка радова је 180 календарских дана. Због појаве додатних радова у вриједности од КМ и мањка радова у износу од КМ, у односу на основни уговор, закључен је Уговор о додатним радовима на износ од КМ, што укупно износи КМ. Уз сагласност надзорног органа потписан је године Уговор о продужењу рока завршетка радова, који у члану 3. дефинише нови рок завршетка радова године. Радови на санацији и адаптацији објекта за потребе Медицинског факултета у Бањој Луци Ревизијом је констатовано да је Медицински факултет у Бањој Луци евидентирао обавезе по основу закупнине према Заводу за запошљавање за период до године, у укупном износу од КМ. На основу судског поравнања између Универзитета из Бања Луке и Завода за запошљавање Пале потписан је Протокол, којим је дефинисано да ће за укупан 11

14 дуг од КМ (обавезе из ранијег периода и обавезе закупа у години) Универзитет обезбиједити средства од надлежног Министарства за санацију објекта за потребе Медицинског факултета. Поступак јавне набавке за санацију и адаптацију објекта провео је Универзитет. Уговор са извођачем радова закључен је године. Из средстава Развојног програма су одобрена средства и за покриће наведених трошкова закупа, што није у складу са одлуком о усвајању Развојног програма РС којом су дефинисани приоритети економског развоја РС. Ревизија је мишљења да се створене обавезе по основу закупа требају планирати и обезбиједити из Буџета Републике Српске, а не из Развојног програма РС. Рјешење смјештајних капацитета Студентског дома у Палама Савјет за развој РС донио је одлуку о финансирању пројекта и одобрио средства у износу од КМ за рјешавање смјештајних капацитета. Купопродајни уговор је закључен између Ректората у Источном Сарајеву и АД ГИК "Хидроградња" Источно Сарајево. Објекат је евидентиран у пословним књигама Ректората. АД ГИК "Хидроградња" Источно Сарајево понудила је на продају Универзитету у Источном Сарајеву комплекс спортско-угоститељског објекта, који се састоји од хотела "Панорама", са пратећим објектима (павиљон 1 и павиљон 2), спортско игралиште и тениско игралиште. Увидом у Земљишнокњижне извадке утврђено је да продавац није уписан као власник некретнина којих је у посједу, већ да је као власник у з.к. уписана Државна својина Источно Сарајево. У Уговору ОПУ број 390/2009 нотар је упозорио купца да куповином ових некретнина не стиче власништво већ само посјед Биланс успјеха Приходи Приходи Министарства на дан године износе КМ, из Буџета Републике Српске КМ и помоћи из иностранства КМ, по основу Пројекта Основно право на образовање Норвешке организације Save the children средства донације. У односу на претходну годину укупни приходи су мањи за 10,28% Расходи Значајни расходи Министарства су детаљније образложени кроз Текуће трошкове Разлика прихода и расхода Разлика расхода и прихода износи КМ и односи се на капитална улагања Биланс стања Актива Стална средства Министарства су исказана у износу од КМ од чега неотписана вриједност сталних средстава износи КМ и неотписана вриједност нематеријалних улагања износи КМ. 12

15 Пасива Властити извори средстава у Министарству су усклађени са вриједношћу сталних средстава и износе КМ Напомене уз финансијски извјештај Напомене које објелодањују информације у Министарству (без институција нижих буџетских корисника) су сачињене у складу са захтјевима МРС ЈС 1 - "Презентација финансијских извјештаја". Напомене појединих нижих буџетских корисника не објелодањују довољно информација како је прописано МРС за Јавни сектор, што има утицаја на консолидоване напомене на нивоу Министарства. Објелодањене су информације о судским споровима и потенцијалним обавезама на Универзитетима, али нису објелодањене информације о могућим судским споровима у институцијама средњег и основног образовања. Препоручује се Министру да својим контролним функцијама обезбиједи да све институције у напоменама уз финансијске извјештаје објелодане све потребне информације Налази ревизије у институцијама у надлежности Министарства С обзиром да предмет ревизије нису консолидовани финансијски извјештаји Министарства, о налазима ревизије који слиједе, а до којих смо дошли испитивањем ефикасности система интерних контрола у узоркованим институцијама којима је Министарство надлежно, не изражавамо ревизорско мишљење. На Универзитету у Источном Сарајеву неевидентиране су обавезе из ранијег периода, а на основу Рјешења Пореске управе у износу од КМ, на шта је Универзитет поднио жалбу Пореској управи Републике Српске. До завршетка ревизије није окончан поступак по жалби. На овај начин за исти износ су потцијењене обавезе и трошкови на нивоу Универзитета Источно Сарајево. Економски факултет на Палама на рачуну Остала издвојена средства евидентирао је износ од КМ. Средства су депонована и орочена код Бобар банке. Ова средства нису пребачена на Рачун посебних намјена за Високо образовање у складу са Наредбом о укидању рачуна институција вишег и високог образовања, од године. Ректорат у Источном Сарајеву је предузео потребне мјере за пренос средстава и укидање рачуна. У Угоститељско трговинско туристичкој констатовала да је: оснивач школе Град Бања Лука, школи Бања Лука ревизија је средства за плате запосленима школе обезбјеђује Министарство, а средства за материјалне трошкове обезјеђује Град Бања Лука. Ревизијом финансијских извјештаја школе, утврђено је да је извршена надоградња четири учионице у укупном износу од КМ. Финансирање је вршено из средстава Развојног програма РС у износу од КМ, из властитих средстава око КМ, а разлика у износу око КМ није 13

16 евидентирана нити плаћена. Због неплаћених обавеза није извршен технички пријем, а исте се користе. Ова улагања су евидентирана као инвестиција у току. У судском регистру школе регистрована је допунска дјелатност - ресторан, ради обављања ученичке праксе. Пословне књиге школа води према Контном оквиру за Буџет, а за трансакције које су везане за ресторан води одвојено, према Контном оквиру за предузећа и задруге. Пословање ресторана се обавља преко властитих трансакционих рачуна отворених код комерцијалних банака. Ресторан има 25 запослених радника. Ревизијом је константовано да се обрачун и исплата плате запосленима у ресторану исплаћује на основу Посебног колективног уговора за запослене у области образовања и културе. Ревизија је мишљења да запослени радници ресторана не спадају у запослене у области образовања и културе већ у области угоститељства (што је потврдила Инспекција рада у години). Такође, са жиро рачуна ресторана исплаћивана је накнада радницима за вођење ресторана, на основу одлуке Школског одбора, у укупном износу од око КМ. Исплата се врши за: директора, помоћника директора, секретара, административног радника, рачуновођу, благајника, чистачице, предавача праксе посластичара, предавача праксе конобара. Напомињемо да је Законом о средњем образовању члан 21. регулисано да школе могу обављати проширену дјелатност која је у функцији образовања и васпитања. Тачком 6. истог члана је дефинисано да средства остварена у обављању проширене дјелатности школе и радом ученичке задруге се уплаћују на рачун јавних прихода на организациони код школе и користе се намјенски (унапређење квалитета наставе, награђивање најбољих ученика и радника, помоћ социјално угроженим и обољелим ученицима и радницима, излете и екскурзије ученика и обављање и развој дјелатности школе у складу са општим актима школе). Ова средства нису усмјерена на Рачун посебних намјена, нити се пословање обавља преко Рачуна посебних намјена. Ревизија је такође утврдила да за запослене у ресторану нису обрачунате и евидентиране плате за новембар и децембар године у износу од КМ, што није у складу са евидентирањем промјена у складу са начелом настанка пословног догађаја. Такође, смо утврдили да су трошкови и обавезе евидентирани из децембра године у јануару године у износу од КМ. По овом основу евидентирани су трошкови и обавезе који не припадају извјештајном периоду у износу од КМ, а нису евидентирани трошкови и обавезе у износу од КМ, тако да су потцијењени трошкови и обавезе за КМ. Ресторан је остваривао приходе на основу пружања услуга без закључених уговора. Током ревизије започете су активности на закључивању уговора. У пословним књигама ресторана нису исправљена потраживања чија старост прелази годину дана, у укупном износу од КМ, што није у складу са Правилником о интерним контролним поступцима члан 42. тачка 1. под (б), које је донијело Министарство, а што се директно одразило на разлику прихода и расхода на нивоу консолидованог извјештаја. Током ревизије извршена је исправка потраживања. Студентски центар "Никола Тесла" из Бања Луке користи објекте који се налазе у власништву Ректората. Извршена улагања над тим објектима ( КМ) се евидентирају као основно средство у прибављању, иако је улагање 14

17 завршено у и години, како је констатовао и интерни ревизор Министарства. На наведене објекте се не обрачунава амортизација, па је садашња вриједност објеката потцијењена, што није у складу са МРС ЈС 17, параграф 71. Министарство финансија је извршило затварање обавеза према предузећу АД Топлана, Бања Лука из уплаћеног аванса за институције основног образовања ( КМ) и за Студентски центар "Никола Тесла" Бања Лука ( КМ). Обавезе су евидентиране и плаћене на основу ИОС-а од године, у којем су наведени и трошкови који припадају години. У институцијама основног образовања поменуте обавезе нису евидентиране према начелу настанка пословног догађаја. Према Правилнику о успостављању и вођењу Система главне књиге трезора чланом 16. је дефинисано да је буџетски корисник обавезан водити помоћне књиге и вршити њихово усаглашавање са Системом главне књиге трезора. Истим Правилником, чланом 15., дефинисано је да је буџетски корисник обавезан да тромјесечно усаглашава стање свих финансијских трансакција евидентираних у Систему главне књиге трезора. Правилником о измјенама и допунама Правилника о рачуноводственим политикама за кориснике Буџета РС члан 18. дефинише да се расходи евидентирају на обрачунској основи, односно у периоду када је обавеза за плаћање настала, без обзира да ли је извршено и само плаћање. Закон о измјенама Закона о трезору члан 2. тачка (т), је такође дефинисао обрачунску основу рачуноводства. Због слабости система интерних контрола код значајног броја институција благајничко пословање се не води у складу са Уредбом о условима и начину плаћања готовим новцем, а рачуни репрезентације не садрже спецификацију нити, основ настанка трошка, што је потврђено у извјештајима интерне ревизије Министарства. Препоручује се Министру да унаприједи систем интерних контрола, посебно контролне активности које се проводе у институцијама у саставу Министарства и предузме одговарајуће активности на спречавању и исправљању утврђених грешака и неусклађености. Ревизорски тим: Бранка Удовичић Ирина Шкорић Горан Штрбац 15