Извјештај о ревизији финансијских извјештаја. Завода за запошљавање Републике Српске. за период године

Transcription

1 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51/ revizija@gsr-rs.org Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Завода за запошљавање Републике Српске за период године Број: РВ Бања Лука,

2 САДРЖАЈ ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА...1 РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА УВОД НАЛАЗИ Провођење препорука из претходног извјештаја Систем интерне контроле Финансијски план Набавке Финансијски извјештаји Биланс успјеха Биланс стања Извршење финансијског плана Напомене уз финансијске извјештаје...12

3 ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА Предмет ревизије Извршили смо ревизију биланса стања Завода за запошљавање РС (у даљем тексту: Завод) на дан 31. децембра године и одговарајућег биланса успјеха, извјештаја о извршењу финансијског плана за годину која се завршава на тај дан, ревизију усклађености пословања и преглед значајних рачуноводствених политика и других објашњавајућих напомена. Одговорност руководства за финансијске извјештаје Руководство Завода је одговорно за припрему и фер презентацију ових финансијских извјештаја у складу са Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања. Ова одговорност обухвата: осмишљавање, примјену и одржавање интерних контрола које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја који не садрже материјално значајне погрешне исказе, настале усљед корупције и преваре; одабир и примјену одговарајућих рачуноводствених политика и рачуноводствене процјене које су разумне у датим околностима. Руководство је такође одговорно за усклађеност пословања Завода са важећим законским и другим релевантним прописима. Одговорност ревизора Наша је одговорност да изразимо мишљење о финансијским извјештајима на основу ревизије. Ревизију смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора РС, INTOSAI и Међународним стандардима ревизије. Ови стандарди налажу да радимо у складу са етичким захтјевима и да ревизију планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у разумној мјери, увјеримо да финансијски извјештаји не садрже материјално значајне погрешне исказе, те да је пословање усклађено са важећим законским и другим релевантним прописима. Ревизија укључује спровођење поступака у циљу прибављања ревизорских доказа о усклађености пословања и о износима и објелодањивањима датим у финансијским извјештајима. Избор поступка је заснован на ревизорском просуђивању, укључујући процјену ризика материјално значајних погрешних исказа у финансијским извјештајима, насталим усљед корупције и преваре. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, у циљу осмишљавања ревизорских поступака који су одговарајући у датим околностима, али не у циљу изражавања одвојеног мишљења о ефективности интерних контрола. Ревизија такође укључује оцјену примијењених рачуноводствених политика и значајних процјена извршених од стране руководства, као и оцјену опште презентације финансијских извјештаја. Сматрамо да су прибављени ревизорски докази довољни и одговарајући и да обезбјеђују основу за наше ревизорско мишљење. Као што је наведено под тачком 2.3. Извјештаја: - Код планирања прихода и расхода Завод није поступио као обвезник плаћања доприноса за здравствено осигурање за незапослена лица која су редовно пријављена Заводу, а не примају материјално обезбјеђење, што није у складу са Законом о здравственом осигурању РС.чл.53, (тачка 6а) Као што је наведено под тачком 2.4. Извјештаја: - Код набавке рачунарске опреме, Завод није испоштовао временске рокове код потписивања уговора прописане Законом о јавним набавкама БиХ, члан 39. 1

4 - Током провођења набавке канцеларијског материјала, код вредновања понуда, Комисија је кориговала крајње износе за рачунске грешке понуђача, а није тражила сагласност понуђача за учињену радњу, што је имало утицаја на коначни избор добављача. Исто није у складу са Анексом 2, Модела стандардне тендерске документације за уговоре о јавној набавци. - Код избора добављача за информатичку обуку, Завод није осигурао најефикаснији начин кориштења јавних средстава с обзиром на сврху и предмет јавне набавке, што није у складу са Законом о јавним набавкама БиХ, чл. 1. Као што је наведено под тачком Извјештаја: - Трошкови репрезентације у години, већи су за 14% у односу на лимит дефинисан Правилником о трошковима репрезентације на терет средстава Завода, чл Код обрачуна трошкова новчане накнаде и доприноса незапосленим лицима која су остала без посла због отварања стечајног поступка примјењиван је просјек плата мјесеца прије мјесеца који претходи доношењу рјешења, па је бруто обрачунати износ (накнада и допринос), већи од Законом прописаног за 2,15 % до 5,92 %. Примијењени начин обрачуна није у складу са донешеним рјешењима и са Законом о запошљавању, чл Код обрачуна трошкова по основу права на допринос за пензијско-инвалидско осигурање до стицања услова за пензију, прописана основица за обрачун је 50% просјечне плате у РС у мјесецу који претходи остваривању права, а примјењивано је 50% просјечно исплаћене плате у мјесецу прије мјесеца који претходи доношењу рјешења или мјесеца који претходи доношењу рјешења, па је наведени допринос уплаћиван у износу већем за 20,79 % до 29,27 %. Исто није у складу са Законом о запошљавању, чл. 23а. Као што је наведено под тачком Извјештаја: - За потраживање од Хонет Зворник, постоји пресуда од год. у корист Хонета, а није извршен отпис, што није у складу са Правилником о рачуноводственој политици за кориснике буџета РС, чл.16, па су расходи у години исказани мање за КМ. - Код потраживања по основу датих програма запошљавања (из ранијих година) није извршена процјена надокнадивости, што није у складу са Правилником о рачуноводственој политици за кориснике буџета РС, чл.16. Као што је наведено под тачком Извјештаја: - У обрасцу ГИБ, који се односи на извршење Финансијског плана за год. у колону 5 у коју се уноси план за текућу годину, нису унесени подаци из задњег ребаланса на који је Влада РС дала сагласност године, већ подаци кориговани на основу Одлуке Управног одбора Завода о реалокацији средстава планираних Финансијским планом за годину, која је донесена год. (послије задњег ребаланса), што није у складу са Правилником о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина и градова и фондова, чл. 36. Мишљење По нашем мишљењу, осим ефеката које на финансијске извјештаје могу имати питања наведена у претходним пасусима, финансијски извјештаји дају истинит и објективан приказ по свим материјално значајним аспектима, финансијског стања на дан године, резултата пословања и извршења Финансијског плана за годину која се завршава на тај дан, у складу са Међународним рачуноводственим 2

5 стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања. Финансијско пословање Завода у току године било је у свим материјално значајним аспектима усклађено са важећом законском регулативом, осим за наведена одступања од Закона о запошљавању РС, Закона о јавним набавкама БиХ, Закона о здравственом осигурању РС, Правилника о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина и градова и фондова, Правилника о рачуноводственој политици за кориснике буџета РС и Правилника о трошковима репрезентације на терет средстава Завода. Бања Лука, год. Главни ревизор Бошко Чеко 3

6 РЕЗИМЕ ПРЕПОРУКА ДАТИХ РУКОВОДСТВУ ФОНДА 1. Интерни акт о планирању ускладити са Законом о буџетском систему РС. 2. Обрачун и плаћање доприноса за здравствено осигурање за незапослена лица која су редовно пријављена Заводу, а не примају материјално обезбјеђење, уз координацију ресорног министарства, довести у законске оквире. 3. Набавку информатичке опреме вршити у складу са планираним временским роковима увођења ИС како би се иста провела у складу са Законом о јавним набавкама БиХ, а исправке рачунских грешака у понудама вршити само у случајевима који су предвиђени Законом и на начин који је прописан истим. 4. Приходе од камата евидентирати на обрачунској основи. 5. Препоручујемо да повећање личних примања не прелази проценат повећања прихода од уплаћених доприноса, како не би дошло до угрожавања ликвидности. 6. За неправилности (код обрачуна свих новчаних накнада незапосленим и доприноса) које сматрате да су посљедица неадекватног законског рјешења, ријешити у поступку доношења новог закона који је у току, а остале неправилности елиминисати увођењем ефикаснијих интерних контрола. 7. Код билансирања посветити више пажње начелу опрезности. 8. Појачати активности на укњижавању права власништва, а унапоменама уз финансијске извјештаје извршити сва потребна објављивања, у складу са захтјевима МРС ЈС-17 Некретнине, постројења и опрема. 4

7 1. УВОД Завод за запошљавање Републике Српске (у даљем тексту: Завод) основан је Законом о запошљавању и остваривању права незапослених лица ( Сл. гл. РС бр. 25/93 и 10/98) и Законом о запошљавању ( Сл. гл. РС бр. 54/05 и 18/06). Завод је правно лице са статусом јавне службе у области запошљавања. Сједиште Завода је у Источном Сарајеву-Пале, Српских ратника бр. 44. Према обавјештењу Републичког завода за статистику о разврставању јединице разврставања по дјелатностима, од год., Завод је према врсти облика организовања разврстан у установе, са матичним бројем и шифром дјелатности посредовање у запошљавању. Према Статуту, у Заводу су формиране организационе јединице, по функционалном и територијалном принципу. У сједишту Завода организује се Централна служба (према Закону о запошљавању Стручна служба), а према територијалном принципу формирано је шест филијала: Источно Сарајево, Бања Лука, Бијељина, Добој, Приједор и Требиње. У оквиру филијала организују се бирои, а одлуку о потребном броју бироа и њиховој организацији доноси Управни одбор Завода, на приједлог директора. У оквиру Централне службе Завода оранизовани су: Стручна служба директора, Сектори са службама и Центар за образовање и развој предузетништва. Органи Завода су Управни одбор, Надзорни одбор и директор. Завод представља и заступа директор Завода. Завод је своје пословање у току године обављао преко рачуна отворених код сљедећих банака: Нова бањалучка банка Бања Лука, Нова банка Пале, НЛБ Развојна банка Бања Лука и Хипо алпе адриа банка Бања Лука. 2. НАЛАЗИ 2.1. Провођење препорука из претходног извјештаја Руководство Завода је сачинило План активности на реализацији препорука по претходно обављеној ревизији и у складу са истим провело планиране активности. Већи дио препорука је проведен, а дио препорука није довољно и адекватно проведен. Гдје нису до краја имплементиране препоруке из претходне ревизијени, дате су препоруке у овом извјештају. Завод је и даље у обавези да проведе све препоруке Систем интерне контроле Према Правилнику о унутрашњој организацији Завода, у оквиру стручне службе директора организована је интерна контрола и ревизија и систематизовано радно мјесто виши стручни сарадник за контролу и ревизију. Међутим, у опису послова вишег стручног сарадника за контролу и ревизију нису наведени послови ревизије, већ само контроле уз обавезу сачињавања записника који се достављају директору или замјенику директора, са приједлогом мјера за отклањање неправилности уколико су утврђене. У складу са наведеним у години рађена је само интерна контрола по 5

8 принципу инспекције уз сачињавање записника, а није извршено именовање интерног ревизира у циљу увођења интерне ревизије, односно руководство Завода није поступило по Закону о интерној ревизији у јавном сектору РС, чл. 28. У Заводу је у години присутно одступање од захтјева утврђених интерним актима. Посебно истичемо одступања од Правилника о унутрашњој организацији, јер је значајан број непопуњених систематизованих радних мјеста, а насупрот томе код неких радних мјеста број извршилаца је већи у односу на систематизовани број. Такође су значајна одступања од Правилником утврђене потребне стручне спреме и стварне стручне спреме запослених. Наведено, по нашем мишљењу, доводи у питање реалност дефинисане систематизације и утврђене потребне стручне спреме, а уједно упућује и на висок ризик у контролном окружењу, што се даље може одразити негативно на све компоненте интерне контроле Финансијски план Упутством о методологији припреме, доношења, извршења и праћења реализације Финансијског плана Завода, које је донешено године, није дефинисано поступање код планирања примитака и финансирања, иако је исто захтијев Закона о буџетском систему, чл.35. Код планирања прихода и расхода Завод није поступио као обвезник плаћања доприноса за здравствено осигурање за незапослена лица која су редовно пријављена Заводу, а не примају материјално обезбјеђење, што није у складу са Законом о здравственом осигурању РС.чл.53, (тачка 6а) Препорука Интерни акт о планирању ускладити са Законом о буџетском систему РС. Обрачун и плаћање доприноса за здравствено осигурање за незапослена лица која су редовно пријављена Заводу, а не примају материјално обезбјеђење, уз координациу ресорног министарства, довести у законске оквире Набавке Укупна вриједност закључених уговора о јавној набавци роба, услуга и радова у години износи КМ. У години Завод је провео поступке набавке информатичке опреме, канцеларијског материјала, путничког аутомобила, услуге информатичке обуке и др. Уочена одступања односе се на набавке: Набавка рачунарске опреме подијељена је у 3 лота и то 100 десктоп рачунара, 15 лаптопова и 100 периферних уређаја УПС. Одлуком о покретању отвореног поступка јавне набавке предвиђена средства износе КМ. Накнадном одлуком су иста повећана на КМ. Образложење Завода је да су ови рачунари, лаптопови намијењени за базичну обуку радника у кориштењу нове апликације (ИС) која је према динамици реализације пројекта доградње ИС Завода планирана почетком септембра, није прихватљиво из разлога што се динамика увођења ИС планира много раније тако да је временски распоред био познат Заводу. Процес набавке је требало отпочети раније и не стварати оправдану сумњу око избора понуђача који је понудио највишу цијену за наведене 6

9 лаптопове. Из наведеног разлога Завод је морао накнадно да одобри додатних КМ колико износи разлика у цијени између прво рангираног и изабраног понуђача. У уговору закљученом за набавку лаптоп рачунара, у члану 5, наводи се да ће роба бити испоручена у року од 10 дана од закључења уговора, што не потврђује изјаву о хитној испоруци и потреби за базичном обуком радника. Завод није испоштовао временске рокове код потписивања уговора прописане Законом о јавним набавкама БиХ, члан 39. Током провођења набавке канцеларијског материјала, код вредновања понуда, Комисија је кориговала крајње износе за рачунске грешке понуђача, што је имало утицаја на коначни избор добављача, а није тражила сагласност понуђача за учињену радњу, што није у складу са Анексом 2, Модела стандардне тендерске документације за уговоре о јавној набавци. Избор понуђача за информатичку обуку замишљен је тако да се за сваку филијалу тражи понуђач који ће исту вршити у својим просторијама у трајању од 30 часова. Овакав начин прикупљања понуда резултирао је неуједначеним цијенама зависно од филијале до филијале. Најнижа уговорена цијена по полазнику уговорена је са Универзитетом Слобомир из Бијељине у висини 60 КМ, а највиша у износу 175 КМ по полазнику са ИДЕС ИНСТИТУТ такође из Бијељине који је вршио обуку запослених у Зворнику (пословница филијале Бијељина). Код избора добављача за информатичку обуку Завод није осигурао најефикаснији начин кориштења јавних средстава с обзиром на сврху и предмет јавне набавке, што није у складу са Законом о јавним набавкама БиХ, чл. 1. Препорука Набавку информатичке опреме вршити у складу са планираним временским роковима увођења ИС како би се иста провела у складу са Законом о јавним набавкама БиХ, а исправке рачунских грешака у понудама вршити само у случајевима који су предвиђени Законом и на начин који је прописан истим Финансијски извјештаји Биланс успјеха Завод је у години у билансу успјеха исказао вишак прихода над расходима у износу од КМ. Приходи исказани у билансу успјеха износе КМ, од чега су порески приходи КМ, непорески приходи КМ и текуће помоћи КМ. У оквиру непореских прихода евидентирани су приходи од камата у износу КМ на готовинској основи, што није у складу са МРС-ЈС 9 Приход из трансакција размјене и Правилником о рачуноводственој политици за кориснике буџета РС, чл. 21. Препорука Приходе од камата евидентирати на обрачунској основи. 7

10 Укупни расходи Завода у год. евидентирани су у износу КМ. Структуру расхода чине: плате и накнаде трошкова запослених КМ, трошкови материјала и услуга КМ и текуће помоћи КМ. Трошкови плата су у оквирима финансијског плана. У односу на годину, исти су повећани за 43 %, што не прелази укупно повећање прихода које износи 45 %. Међутим, укупно повећање прихода је посљедица значајног повећања средстава дозначених из Буџета РС намјенски за програме запошљавања, а повећање прихода од уплаћених доприноса износи 26%. Повећање личних примања, по нашем мишљењу, не би требало да прелази проценат повећања прихода од уплаћених доприноса. Препорука Препоручујемо да повећање личних примања не прелази проценат повећања прихода од уплаћених доприноса, како не би дошло до угрожавања ликвидности. Трошкови материјала и услуга чине 4,34 % укупних трошкова, а обухватају: путне трошкове у износу КМ, трошкове енергије КМ, трошкове комуналних и комуникационих услуга КМ, набавке материјала КМ, превоза и горива КМ, закупа имовине и опреме КМ, трошкове текућег одржавања КМ, осигурања, банкарских услуга и услуга платнлог промета КМ и уговорене услуге КМ. Ови трошкови су већи у односу на претходну годину за 26 %, гдје посебно истичемо путне трошкове који су већи за КМ или 82 % и тошкове уговорених услуга који су већи за КМ или 49 %. По нашем мишљењу, потребно је дати више информација у напоменама уз финансијске извјештаје за трошкове код којих су констатована значајна повећања у односу на претходни период. У оквиру трошкова уговорених услуга евидентирани су трошкови репрезентације у години, који су већи за 14% у односу на лимит дефинисан Правилником о трошковима репрезентације на терет средстава Завода,чл.2., што је по нашем мишљењу пропуст интерних контрола. Грантови појединцима евидентирани су у износу од КМ и чине 67 % укупних расхода у години. У оквиру ових трошкова евидентирани су: трошкови доприноса за пензијско-инвалидско осигурање до стицања услова за пензију у износу КМ, новчане накнаде незапосленим лицима КМ са обрачунатим доприносом за здравствену заштиту у износу КМ и доприносом за пензијскоинвалидско осигурање КМ, новчане накнаде незапосленим лицима, која су остала без посла због отварања стечајног поступка у предузећима у којима су радили КМ са обрачунатим доприносом за здравствену заштиту у износу КМ и за пензијско-инвалидско осигурање КМ, исплата незапосленим лицима волонтери КМ, исплате за суфинансирање приправника из год КМ, из год КМ и исплате стипендија КM. Права незапослених лица, утврђена Законом о запошљавању РС, дефинисана су издавањем рјешења незапосленим лицима. Рјешења донесена у год. у складу су са наведеним Законом. Међутим, уочене су неправилности код обрачуна, који нису у складу са рјешењем, а ни са Законом о запошљавању РС и то: 8

11 1. Код обрачуна трошкова новчане накнаде и доприноса назапосленим који су редовно пријављени на биро (којима је престао радни однос без њиховог захтјева, сагласности или кривице), у случају када износ новчане накнаде прелази највиши законом утврђени износ, тј. износ једне просјечно исплаћене нето плате у РС, у мјесецу који претходи доношењу рјешења, при мјесечном усклађивању са просјечном платом запослених у РС, не своди се у свим мјесецима на лимитирани износ. У случају када је обрачуната накнада нижа од утврђеног лимита, тј. од 20 % просјечно исплаћене нето плате у РС у мјесецу који претходи доношењу рјешења, код неких корисника, за свођење на најнижи законски лимит коришћен је просјек мјесеца прије мјесеца који претходи доношењу рјешења. Наведено није у складу са законом о запошљавању РС, чл. 34. Код обрачуна доприноса примјењена је исправна стопа на износ новчане накнаде, али износ доприноса је неисправан у мјери у којој је износ новчане накнаде неисправан. 2. Код обрачуна трошкова новчане накнаде и доприноса незапосленим лицима која су остала без посла због отварања стечајног поступка у предузећима у којима су радили, новчана накнада се, по Закону о запошљавању РС, обрачунава у висини 20 % просјечно исплаћене нето плате у РС, у мјесецу који претходи доношењу Рјешења. У год. у Заводу је углавном примјењиван просјек мјесеца прије мјесеца који претходи доношењу рјешења, па су констатована одступања код обрачунате новчане накнаде, тј. обрачунате су мање до 4,93 % и више до 3,46 %. Обрачун доприноса за здравствено и пензијско и инвалидско осигурање, по Закону о запошљавању РС, обрачунава се на основицу која износи 50 % просјечне плате исплаћене у РС у мјесецу који претходи престанку радног односа, према подацима Завода за статистику РС. У години, у Заводу је примијењиван просјек мјесеца који је коришћен за обрачун новчаних накнада, што је довело до обрачуна доприноса у већем износу од 12,69 % до 31 %. Због претходно наведених грешака констатованих у тестираном узорку, бруто обрачунати износ (накнада и допринос), већи је од Законом прописаног за 2,15 % % до 5,92 %. Наведене грешке су системске и присутне у свим обрачунима за стечајце а износ варира у зависности од временског кашњења стицања права у односу на престанак радног односа. Примијењени начин обрачуна није у складу са донешеним рјешењима и са Законом о запошљавању, чл Код обрачуна трошкова по основу права на допринос за пензијскоинвалидско осигурање до стицања услова за пензију, према Закону о запошљавању РС, основица за обрачун доприноса је 50% просјечне плате у РС у мјесецу који претходи остваривању права. У години, као основица за обрачун доприноса за први мјесец признатог права примјењивано је 50% просјечно исплаћене плате у мјесецу прије мјесеца који претходи доношењу рјешења или мјесеца који претходи доношењу рјешења. Наведени просјек коришћен је за обрачун доприноса за све мјесеце за које се врши ретроактивни обрачун, а за сваки сљедећи мјесец утврђеног права 9

12 кориштен је просјек сљедећег мјесеца (у односу на просјек примијењен у претходном мјесецу), што значи да је у сваком наредном мјесецу примјењивана друга основица. Према наведеном, допринос за пензијскоинвалидско осигурање до стицања услова за пензију није обрачунаван у складу са Законом о запошљавању, чл. 23а, па је према тестираном узорку, исти уплаћиван у износу већем за 20,79 % до 29,27 %. Запослени, који раде обрачун, најмање 2/3 мјесеца не могу користити исправан републички просјек, јер тај податак објављује Републички Завод за статистику послије 20-тог у мјесецу за претходни мјесец, па је директор Завода год донио Упутство о поступку обрачуна новчане накнаде и доприноса. У наведеном Упутству, гдје је законом прописана примјена просјечно исплаћене нето плате у РС, у мјесецу који претходи доношењу Рјешења, упућује на примјену посљедње познате просјечне плате остварене у РС, у односу на датум доношења рјешења, што није у складу са Законом о запошљавању РС, чл. 23 и 34. Препорука За неправилности (код обрачуна свих новчаних накнада незапосленим и доприноса) које сматрате да су посљедица неадекватног законског рјешења, ријешити у поступку доношења новог закона који је у току, а остале неправилности елиминисати увођењем ефикаснијих интерних контрола. Трошкови по основу Пројеката суфинансирања запошљавања незапослених лица у год. евидентирани су у износу КМ, на основу закључених уговора са послодавцима. Oдмах по закључењу уговора евидентирано је 70%, а 30 % након испуњења услова дефинисаних истим. Правилником о коришћењу средстава Завода прописано је закључивање уговора са послодавцем прије него што изврши пријем радника у радни однос, а уговором је предвиђен рок од 30 дана за запошљавање незапослених лица из одређене циљне групе. У већини случајева послодавац смањи број тражених радника који је навео у уговору, што се дефинише анексом уговора. На основу анекса врши се сторнирање трошкова и обавеза евидентираних по основу уговора и своди на износ утврђен анексом. По мишљењу ревизије овакав начин уговарања и евидентирања ствара обимне евиденције, које су непотребне и доводи до нереалног приказивања трошкова у периоду од евидентирања уговора до евидентирања анекса уговора. Руководство Завода се сложило са нашим мишљењем и правна служба је дала приједлог да се напријед наведена одредба Правилника о коришћењу средстава Завода мијења тако да се уговор са послодавцем закључује по заснивању радног односа са радницима, а да се другим актом дефинишу рокови, документација и остало што је потребно за закључивање уговора, како би послодавац имао потребне информације. Трошкови по Пројекту запошљавања приправника високе стручне спреме из 2007 и године евидентирани су у износу КМ. И код овог пројекта јављају се анекси, такође због закључивања уговора са послодавцем прије пријема приправника, али у мањем обиму Биланс стања Укупна имовина исказана у активи биланса стања са год. износи КМ и уравнотежена је са пасивом биланса. Готовина, краткорочна потраживања и разграничења износе КМ, а стална средства KM. У 10

13 пасиви биланса евидентиране су краткорочне обавезе и разграничења у износу КМ, дугорочне обавезе и разграничења КМ и извори средстава у износу од КМ. Са год. као сумњива и спорна потраживања евидентирана су потраживања, која су са процјеном надокнадивости сврстана у Е категорију у износу КМ. У оквиру наведеног износа евидентирано је и потраживање од Медицинског факултета Бања Лука у износу КМ са којим су, према датом објашњењу, биле започете активности око вансудског поравнања. Постојање наведених активности није објављено у нотама. За износ од КМ извршена је исправка вриједности сумњивих и спорних потраживања на терет расхода, а за преостали износ КМ који се односи на потраживање од Хонет Зворник, постоји пресуда од год. у корист Хонета, а није извршен отпис на терет расхода, што није у складу са Правилником о рачуноводственој политици за кориснике буџета РС, чл.16, па су расходи у години исказани мање за КМ. Објашњење да је адвокат доставио пресуду тек у години није прихватљиво из разлога што Завод мора пратити судске спорове у којој су фази. Код потраживања по основу датих програма запошљавања (из ранијих година) није извршена процјена надокнадивости иако је у појединим случајевима јасна немогућност наплате и поред постојања судске пресуде у корист Завода (немогућност уручења рјешења, пукушај плијенидбе, али нема ствари које би се могле заплијенити, потраживања старијa од 270 дана и сл.), што није у складу са Правилником о рачуноводственој политици за кориснике буџета РС, чл.16. Препорука Код билансирања посветити више пажње начелу опрезности. Стална средства евидентирана су у билансу стања у износу КМ (набавна вриједност КМ, исправка вриједности КМ). Структуру истих чине: земљиште у износу КМ, пословне зграде и остали грађевински објекти КМ, станови ( неоткупљени) КМ, опрема КМ, материјална права КМ и средства у припреми КМ. Од укупно евидентираних грађевинских објеката и земљишта у књиговодственим евиденцијама Завода, грађевински објекти у вриједности КМ, и земљиште у вриједности КМ нису укњижени у ЗК (земљишне књиге), због некомплетности потребне документације (нпр. не постоји употребна дозвола, нису рјешени имовинско правни односи, уговор о грађењу или купопродајни уговор није овјерен и сл.), а грађевински објекти у вриједности КМ и земљиште у вриједности КМ, нису укњижени у ЗК, а не постоји ни доказ о власништву. У напоменама уз финансијске извјештаје нису објављене потребне информације о власништву, и нису довољна објављивања о промјенама на основним средствима, као што захтијева МРС ЈС-17 Некретнине, постројења и опрема. Препорука Појачати активности на укњижавању права власништва, а унапоменама уз финансијске извјештаје извршити сва потребна објављивања, у складу са захтјевима МРС ЈС-17 Некретнине, постројења и опрема. 11

14 Извршење финансијског плана Према подацима Годишњег извјештаја о извршењу буџета (ГИБ), односно финансијског плана Фонда у години, укупно остварени приходи и добици мањи су за 1 % од планираних. Остварени порески приходи у год. већи су за 3 %, непорески приходи мањи су за 9 %, а приходи из буџета мањи за 14 %. Укупни расходи, према ГИБ-у који је доставио Завод, мањи су за 3 % у односу на планиране расходе, а појединачне позиције по економској класификацији су у оквирима планираног. Међутим, у обрасцу ГИБ, који се односи на извршење Финансијског плана за год. у колону 5 у коју се уноси план за текућу годину, нису унесени подаци из задњег ребаланса на који је Влада РС дала сагласност године, већ подаци кориговани на основу Одлуке Управног одбора Завода о реалокацији средстава планираних Финансијским планом за годину, која је донесена год. (послије задњег ребаланса), што није у складу са Правилником о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина и градова и фондова, чл. 36. Ако посматрамо извршење Финансијског плана Завода за год. у односу на задњи ребаланс можемо констатовати да је дошло до прекорачења Финансијског плана. Трошкови плата и накнада запослених већи су за 1% у односу на планиране, трошкови материјала и услуга на укупном нивоу већи су за 3 % од планираних, а посматрано по појединачним позицијама унутар истих, путни трошкови већи су од плана за 10 %, трошкови комуналних и комуникационих услуга за 2 % и уговорене услуге за 35 % Напомене уз финансијске извјештаје Напомене уз финансијске извјештаје сачињене су у задовољавајућој форми, али за поједине позиције у финансијским извјештајима нису извршена довољна објављивања, што је наведено у тачки и Ревизорски тим: Нада Трнинић Недељка Лабовић Стоја Чвокић 12