РЕПУБЛИКА СРБИЈА ДРЖАВНА РЕВИЗОРСКА ИНСТИТУЦИЈА

Transcription

1 РЕПУБЛИКА СРБИЈА ДРЖАВНА РЕВИЗОРСКА ИНСТИТУЦИЈА ИЗВЕШТАЈ О РЕВИЗИЈИ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА И ПРАВИЛНОСТИ ПОСЛОВАЊА ЈАВНО КОМУНАЛНОГ ПРЕДУЗЕЋА СТАН НОВИ САД НОВИ САД ЗА ГОДИНУ Број: / Београд, 27. децембар године

2 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног комуналног предузећа Стан Нови Сад за годину I УВОД ПРАВНИ ОСНОВ, ПРЕДМЕТ, ЦИЉ, ПОСТУПАК РЕВИЗИЈЕ И ОДГОВОРНОСТ РЕВИЗОРА Правни основ Предмет ревизије Циљ ревизије Поступак ревизије Одговорност руководства за састављање финансијских извештаја и 4 правилности пословања Одговорност ревизора... 5 II ОСНОВ ЗА ИЗРАЖАВАЊЕ МИШЉЕЊА III МИШЉЕЊЕ ФИНАНСИЈСКИ ИЗВЕШТАЈИ Биланс стања Биланс успеха Извештај о токовима готовине Извештај о променама на капиталу НАПОМЕНЕ УЗ РЕВИЗОРСКИ ИЗВЕШТАЈ Подаци о субјекту ревизије Основ за састављање и приказивање финансијских извештаја Рачуноводствене политике ИНТЕРНА КОНТРОЛА И РЕВИЗИЈА ЈАВНЕ НАБАВКЕ БИЛАНС СТАЊА БИЛАНС УСПЕХА НЕТО ГУБИТАК ПОСЛОВАЊА КОЈИ СЕ ОБУСТАВЉА СУДСКИ СПОРОВИ ПРЕТХОДНИ ПОСТУПЦИ И КОРЕСПОДЕНЦИЈА СА СУБЈЕКТОМ 50 РЕВИЗИЈЕ ПРЕ ИЗРАЖАВАЊА МИШЉЕЊА ПРЕПОРУКЕ

3 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног комуналног предузећа Стан Нови Сад за годину ЈАВНО КОМУНАЛНО ПРЕДУЗЕЋЕ СТАН НОВИ САД Ласла Гала бр. 22 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавно комуналног предузећа Стан, Нови Сад за годину Извршили смо ревизију финансијских извештаја Јавног комуналног предузећа Стан, Нови Сад (у даљем тексту: Предузеће или ЈКП СТАН, Нови Сад) за годину и то: 1) биланса стања; 2) биланса успеха; 3) извештаја о токовима готовине; 4) извештаја о променама на капиталу и 5) напомена уз финансијске извештаје, као и ревизију правилности пословања за годину. Нисмо вршили ревизију финансијских извештаја и правилности пословања Предузећа за претходне године. Ревизију су извршила овлашћена лица Државне ревизорске институције. Ревизија је извршена у Новом Саду, у седишту Предузећа, Нови Сад, Улица Ласла Гала 22, у присуству овлашћених лица Предузећа. 1. ПРАВНИ ОСНОВ, ПРЕДМЕТ, ЦИЉ, ПОСТУПАК РЕВИЗИЈЕ И ОДГОВОРНОСТ РЕВИЗОРА 1.1.Правни основ Правни основ за вршење ревизије је садржан у Закону Државној ревизорској институцији («Службени гласник РС» бр. 101/2005, 54/2007 и 36/2010), Пословнику Државне ревизорске институције («Службени гласник РС» бр. 9/2009) и Програму ревизије Државне ревизорске институције за годину. 1.2.Предмет ревизије Предмет ревизије су финансијски извештаји Предузећа и правилност пословања, а на основу Закључка о спровођењу ревизије број / од 06. септембра године. 1.3.Циљ ревизије Циљ ревизије је да се, на основу прикупљених, адекватних и довољних доказа, изрази мишљење да ли финансијски извештаји субјекта ревизије истинито и објективно приказују његово финансијско стање, резултате пословања и новчане токове, у складу са прихваћеним рачуноводственим начелима и стандардима, као и да ли су трансакције извршене у складу са законом, другим прописима, датим овлашћењима, и за планиране сврхе. 3

4 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног комуналног предузећа Стан Нови Сад за годину 1.4.Поступак ревизије За потребе извођења ревизије Предузећа за годину, коришћени су међународни стандарди ревизије Mеђународни стандарди ревизије (IFAC) и Међународни стандарди врховних ревизорских институција (ISSAI). Међународни стандарди ревизије налажу да радимо у складу са етичким захтевима и да ревизију планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у разумној мери, уверимо да наведени делови финансијских извештаја не садрже материјално значајне грешке. Ревизија укључује спровођење поступака у циљу прибављања ревизијских доказа о износима и обелодањивањима датим у финансијским извештајима. Избор поступака је заснован на ревизорском просуђивању, укључујући процену ризика материјално значајних погрешних исказа у финансијским извештајима, насталим услед криминалне радње или грешке. Приликом процене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извештаја, у циљу осмишљавања ревизијских поступака који су одговарајући у датим околностима. Ревизија такође укључује оцену примењених рачуноводствених политика и процена, које је користило руководство Предузећа, као и оцену опште презентације финансијских извештаја. Ревизија укључује и спровођење поступака у циљу прибављања ревизијских доказа о томе да ли су приказани подаци у финансијским извештајима у складу са прописима у Републици Србији. Ти поступци укључују процену ризика постојања материјално значајне неусклађености. 1.5.Одговорност руководства за састављање финансијских извештаја и правилност пословања За састављање и објективно обелодањивање финансијских извештаја одговорно је руководство Предузећа. Ова одговорност обухвата успостављање интерних контрола које су релевантне за састављање и објективну презентацију финансијских извештаја који не садрже погрешне информације од материјалног значаја услед криминалне радње или грешке, усвајање и примену одговарајућих рачуноводствених политика, као и коришћење најбољих могућих рачуноводствених процена. Поред одговорности за припремање и обелодањивање годишњих финансијских извештаја, руководство је, такође, одговорно да обезбеди да су активности, трансакције и информације, које су приказане у финансијским извештајима у складу са прописима у Републици Србији. 4

5 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног комуналног предузећа Стан Нови Сад за годину 1.6.Одговорност ревизора Наша одговорност је да, на основу извршене ревизије, изразимо мишљење о финансијским извештајима и правилности пословања Предузећа за годину. Сматрамо да су прибављени ревизорски докази довољни и одговарајући да обезбеде разумну основу за наше ревизорско мишљење. II ОСНОВ ЗА ИЗРАЖАВАЊЕ МИШЉЕЊА 1) Као што је наведено под тачком 4. Напомена уз Извештај утврдили смо да систем функционисања финансијског управљања и контроле није успостављен како је дефинисано Правилником о заједничким критеријумима и стандардима за успостављање и функционисање система финансијског управљања и контроле у јавном сектору. Није успостављена интерна ревизија, иако је чланом 35. Правилника о заједничким критеријумима за организовање и стандардима и методолошким упутствима за поступање интерне ревизије у јавном сектору прописана обавеза успостављања интерне ревизије најкасније до 31. децембра године. 2) Као што је наведено под тачком 5. Напомена уз Извештај, утврђене су следеће неправилности код примене Закона о јавним набавкама: -Предузеће је закључило уговоре за набавку финансијских услуга (краткорочни кредити у износу од хиљада динара) и услуга осигурања (закључене полисе осигурања у износу од хиљада динара), односно укупно хиљаде динара без спровођења поступка јавних набавки што је супротно члану 20. Закона о јавним набавкама. 3) Као што је наведено под тачком 6.1. Напомена уз Извештај, опрема је исказана по садашњој вредности на дан 31. децембра године у износу од хиљаде динара. Према подацима из књиге основних средстава Предузеће има у употреби основна средства која су потпуно амортизована, чија је набавна вредност једнака исправци, у износу од хиљада динара. Потпуно амортизована основна средства, у употреби, се могу повезати са економским користима, која притичу у Предузеће, што је услов за признавање вредности, у складу са параграфом 7 МРС 16-Некретнине постројења и опрема. Предузеће је својим рачуноводственим политикама предвидело да се некретнине, постројења и опрема вреднују по методу набавне вредности, односно није предвиђена процена по фер вредности, нити је ова процена вршена у ранијем периоду. Мишљења смо да усвојене рачуноводствене политке нису прихватљиве са аспекта вредновања некретнина, постројења и опреме из разлога што књиговодствена вредност некретнина, постројења и опреме уз примену наведених рачуноводствених политика не представља реалну вредност ове имовине. 5

6 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног комуналног предузећа Стан Нови Сад за годину Вредност од хиљада динара, по којој је опрема исказана, у Билансу стања на дан године, не представља правичну фер вредност у складу са МРС 16 Некретнине постројења и опрема и МРС 1- Презентација финансијских извештаја. 4) Као што је наведено под тачком 6.2. Напомена уз Извештај, залихе које су на дан године исказане у износу хиљада динара, обухватају и дате авансе добављачима у земљи у износу од хиљаде динара који су старији од годину дана од чега се на дате авансе за које је покренут судски спор односи хиљада динара. За вредност датих аванса за које се воде судски спорови у износу од хиљада динара Предузеће није извршило исправку вредности, због чега су прецењене залихе (дати аванси) као и нераспоређени добитак за хиљаде динара, а потцењен је губитак изнад висине капитала за хиљада динара. 5) Као што је наведено под тачком 6.4. Напомена уз Извештај, потраживања на дан 31. децембра године у износу хиљада динара, обухватају потраживања од купаца у износу од хиљада динара и друга потраживања од хиљада динара. За део потраживања од купаца у износу од хиљада динара за које су покренути судски спорови није извршена исправка вредности потраживања како је предвиђено рачуноводственим политикама Предузећа. За потраживања преко обједињене наплате од физичких лица у износу од хиљада динара, није вршена исправка вредности, иако су старија од годину дана. Друга потраживања у износу од хиљада динара обухватају и потраживања од фондова по основу исплаћених накнада запосленима у износу од хиљада динара, чија је наплата такође неизвесна, с обзиром да потичу из периода од до године. Због чињенице да није вршена исправка вредности потраживања како је предвиђено рачуноводственим политикама Предузећа у укупном износу хиљада динара, Предузеће је преценило потраживања са стањем на дан године, а потценило губитак изнад висине капитала као и губитак текуће године за износ од хиљада динара. 6) Као што је наведено под тачком 6.9 Напомена уз Извештај, основни капитал исказан у износу од хиљаде динара обухвата државни капитал, који није уписан у Регистар привредних субјеката код Агенције за привредне регистре. 7) Као што је наведено под тачком Напомена уз Извештај, обавезе из пословања на дан године у износу хиљаде динара, обухватају и обавезе према добављачима у земљи у износу од хиљаде динара, које су неусаглашене са добављачима за износ од хиљада динара, а за део обавеза према Стамбеној агенцији Града Новог сада у износу од хиљада динара води се судски спор. Због неведеног, нисмо могли да потврдимо да су исказане обавезе у пословним књигама у износу од хиљада динара, које нису усаглашене односно по којима се воде судски спорови, реално исказане нити да квантификујемо утицај на финансијски резултат Предузећа по овом основу. 6

7 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног комуналног предузећа Стан Нови Сад за годину 8) Као што је наведено под тачком 8. Напомена уз Извештај, Предузеће је исказало нето губитак пословања који се обуставља у износу од хиљаде динара, утврђен као разлика расхода по основу исправке грешке из ранијег периода у износу од хиљада динара и прихода по основу исправке грешке из ранијег периода у износу од хиљаде. С обзиром да се ради о материјално значајаним грешкама, Предузеће је у смислу МРС 8 Рачуноводствене политике, промене рачуноводствених процена и грешке, корекцију требало извршити у билансу стања, као корекцију губитка ранијих година, а не у билансу успеха за годину. III МИШЉЕЊЕ По нашем мишљењу, осим за ефекте које на финансијске извештаје имају питања наведена у тачкама 3,4,5,7 и 8 пасуса Основ за изражавање мишљења, финансијски извештаји дају истинит и објективан приказ финансијског стања ЈКП Стан, Нови Сад на дан године, резултате његовог пословања и токове готовине у складу са Међународним рачуноводственим стандардима, Међународним стандардима финансијског извештавања и у складу са рачуноводственим прописима у Републици Србији. По нашем мишљењу, осим питања наведених у тачкама 1,2,3,4,5,6 и 8 пасуса Основ за изражавање мишљења, активности, трансакције и информације које су приказане у наведеним финансијским извештајима су, по свим материјално значаним питањима у складу са прописима у Републици Србији. Скретање пажње Не изражавајући резерву на дато мишљење скрећемо пажњу на следеће: - Предузеће је искњижило авансе за које је извршена исправка вредности у ранијем периоду у износу од хиљада динара за које се у поступку ревизије нисмо уверили да су предузете све неопходне мере ради реализације односно поврата ових аванса. - Предузеће је тужена страна у судским споровима где тужиоци траже накнаду штете у 21 појединачна случаја по којима се воде спорови за накнаду штете у износу од хиљаде динара. У коначан исход ових спорова нисмо се могли уверити, а у финансијским извештајима за годину није извршено резервисање за било какве обавезе по овом основу. - Обавезе за порезе и доприносе на зараде у износу хиљада динара обухватају обавезе за порезе и доприносе у износу од хиљада динара које Предузеће није измирило приликом исплата нето зарада за период од јануара до маја године, чиме је поступило супротно члану 51. став 2. и 3. Закона о доприносима за обавезно социјално осигурање. 7

8 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног комуналног предузећа Стан Нови Сад за годину - На сталним средствима намењеним продаји која су исказана у билансу стања на дан 31. децембра године у износу од хиљада динара уписана је хипотека у корист Пореске управе Републике Србије ради обезбеђења доспелих јавних прихода. Београд, 27. децембар године Генерални државни ревизор Радослав Сретеновић 8

9 2. ФИНАНСИЈСКИ ИЗВЕШТАЈИ ПОЗИЦИЈА БИЛАНС СТАЊА на дан године Напомена број ( у хиљадама динара) Износ Текућа Претходна година година АКТИВА СТАЛНА ИМОВИНА НЕУПЛАЋЕНИ УПИСАНИ КАПИТАЛ ГУДВИЛ НЕМАТЕРИЈАЛНА УЛАГАЊА НЕКРЕТНИНЕ, ПОСТРОЈЕЊА, ОПРЕМА И БИОЛОШКА СРЕДСТВА Некретнине, постројења и опрема Инвестиционе некретнине Биолошка средства ДУГОРОЧНИ ФИНАНСИЈСКИ ПЛАСМАНИ Учешћа у капиталу Остали дугорочни финансијски пласмани ОБРТНА ИМОВИНА ЗАЛИХЕ СТАЛНА СРЕДСТВА НА МЕЊЕНА ПРОДАЈИ И СРЕДСТВА ПОСЛОВАЊА КОЈЕ СЕ ОБУСТАВЉА КРАТКОРОЧНА ПОТРАЖИВАЊА, ПЛАСМАНИ И ГОТОВИНА Потраживања Потраживања за више плаћен порез на добитак Краткорочни финансијски пласмани Готовински еквиваленти и готовина Порез на додату вредност и активна временска разграничења ОДЛОЖЕНА ПОРЕСКА СРЕДСТВА ПОСЛОВНА ИМОВИНА ГУБИТАК ИЗНАД ВИСИНЕ КАПИТАЛА УКУПНА АКТИВА ВАНБИЛАНСНА АКТИВА

10 БИЛАНС СТАЊА на дан године Наставак ПОЗИЦИЈА Напомена број ( у хиљадама динара) Износ Текућа Претходна година година ПАСИВА КАПИТАЛ ОСНОВНИ КАПИТАЛ НЕУПЛАЋЕНИ УПИСАНИ КАПИТАЛ РЕЗЕРВЕ РЕВАЛОРИЗАЦИОНЕ РЕЗЕРВЕ НЕРЕАЛИЗОВАНИ ДОБИЦИ ПО ОСНОВУ ХАРТИЈА ОД ВРЕДНОСТИ НЕРЕАЛИЗОВАНИ ГУБИЦИ ПО ОСНОВУ ХАРТИЈА ОД ВРЕДНОСТИ НЕРАСПОРЕЂЕНИ ДОБИТАК ГУБИТАК ОТКУПЉЕНЕ СОПСТВЕНЕ АКЦИЈЕ ДУГОРОЧНА РЕЗЕРВИСАЊА И ОБАВЕЗЕ ДУГОРОЧНА РЕЗЕРВИСАЊА ДУГОРОЧНЕ ОБАВЕЗЕ Дугорочни кредити Остале дугорочне обавезе КРАТКОРОЧНЕ ОБАВЕЗЕ Краткорочне финансијске обавезе Обавезе по основу средстава намењених продаји и средстава пословања које се обуставља Обавезе из пословања Остале краткорочне обавезе Обавезе по основу пореза на додату вредност и осталих јавних прихода и пасивна временска разграничења Обавезе по основу пореза на добитак ОДЛОЖЕНЕ ПОРЕСКЕ ОБАВЕЗЕ УКУПНА ПАСИВА ВАНБИЛАНСНА ПАСИВА

11 БИЛАНС УСПЕХА у периоду од до године ПОЗИЦИЈА ПРИХОДИ И РАСХОДИ ИЗ РЕДОВНОГ ПОСЛОВАЊА Напомена број ( у хиљадама динара) Текућа година Износ Претходна година ПОСЛОВНИ ПРИХОДИ Приходи од продаје Приходи од активирања учинака и робе Повећење вредности залиха учинака Смањење вредности залиха учинака Остали пословни приходи ПОСЛОВНИ РАСХОДИ Набавна вредност продате робе Трошкови материјала Трошкови зарада, накнаде зарада и остали лични расходи Трошкови амортизације и резервисања Остали пословни расходи ПОСЛОВНИ ДОБИТАК ПОСЛОВНИ ГУБИТАК ФИНАНСИЈСКИ ПРИХОДИ ФИНАНСИЈСКИ РАСХОДИ ОСТАЛИ ПРИХОДИ ОСТАЛИ РАСХОДИ ДОБИТАК ИЗ РЕДОВНОГ ПОСЛОВАЊА ПРЕ ОПОРЕЗИВАЊА ГУБИТАК ИЗ РЕДОВНОГ ПОСЛОВАЊА ПРЕ ОПОРЕЗИВАЊА НЕТО ДОБИТАК ПОСЛОВАЊА КОЈЕ СЕ ОБУСТАВЉА НЕТО ГУБИТАК ПОСЛОВАЊА КОЈЕ СЕ ОБУСТАВЉА ДОБИТАК ПРЕ ОПОРЕЗИВАЊА ГУБИТАК ПРЕ ОПОРЕЗИВАЊА ПОРЕЗ НА ДОБИТАК Порески расход периода Одложени порески расходи периода Одложени порески приходи периода Исплаћена лична примања послодавцу НЕТО ДОБИТАК НЕТО ГУБИТАК НЕТО ДОБИТАК КОЈИ ПРИПАДА МАЊИНСКИМ УЛАГАЧИМА НЕТО ДОБИТАК КОЈИ ПРИПАДА ВЛАСНИЦИМА МАТИЧНОГ ПРАВНОГ ЛИЦА ЗАРАДА ПО АКЦИЈИ Основна зарада по акцији Умањена (разводњена) зарада по акцији 11

12 ИЗВЕШТАЈ О ТОКОВИМА ГОТОВИНЕ у периоду од 1.јануара до 31. децембра године ПОЗИЦИЈА ( у хиљадама динара) Износ Текућа Претходна година година ТОКОВИ ГОТОВИНЕ ИЗ ПОСЛОВНИХ АКТИВНОСТИ Приливи готовине из пословних активности Продаја и примљени аванси Примљене камате из пословних активности 582 Остали приливи из редовног пословања Одливи готовине из пословних активности Исплате добављачима и дати аванси Зараде, накнаде зарада и остали лични расходи Плаћене камате Порез на добитак Плаћања по основу осталих јавних прихода Нето прилив готовине из пословних активности Нето одлив готовине из пословних активности ТОКОВИ ГОТОВИНЕ ИЗ АКТИВНОСТИ ИНВЕСТИРАЊА Приливи готовине из активности инвестирања Продаја акција и удела ( нето приливи) Продаја нематеријалних улагања, некретнина, постројења, опреме и биолошких средстава Остали финансијски пласмани ( нето приливи) Примљене камате из активности инвестирања Примљене дивиденде Одливи готовине из активности инвестирања Куповина акција и удела ( нето одливи) Куповина нематеријалних улагања, некретнина, постројења, опреме и биолошких средстава Остали финансијски пласмани ( нето одливи) Нето прилив готовине из активности инвестирања Нето одлив готовине из активности инвестирања

13 ИЗВЕШТАЈ О ТОКОВИМА ГОТОВИНЕ у периоду од 1.јануара до 31. децембра године-наставак ПОЗИЦИЈА ( у хиљадама динара) Износ Текућа Претходна година година ТОКОВИ ГОТОВИНЕ ИЗ АКТИВНОСТИ ФИНАНСИРАЊА Приливи готовине из активности финансирања Увећање основног капитала Дугорочни и краткорочни кредити ( нето приливи) Остале дугорочне и краткорочне обавезе Одливи готовине из активности финансирања Откуп сопствених акција и удела Дугорочни и краткорочни кредити и остале обавезе ( нето одливи) Финансијски лизинг Исплаћене дивиденде Нето прилив готовине из активности финансирања Нето одлив готовине из активности финансирања СВЕГА ПРИЛИВИ ГОТОВИНЕ СВЕГА ОДЛИВИ ГОТОВИНЕ НЕТО ПРИЛИВИ ГОТОВИНЕ НЕТО ОДЛИВ ГОТОВИНЕ ГОТОВИНА НА ПОЧЕТКУ ОБРАЧУНСКОГ ПЕРИОДА ПОЗИТИВНЕ КУРСНЕ РАЗЛИКЕ ПО ОСНОВУ ПРЕРАЧУНА ГОТОВИНЕ НЕГАТИВНЕ КУРСНЕ РАЗЛИКЕ ПО ОСНОВУ ПРЕРАЧУНА ГОТОВИНЕ ГОТОВИНА НА КРАЈУ ОБРАЧУНСКОГ ПЕРИОДА

14 ИЗВЕШТАЈ О ПРОМЕНАМА НА КАПИТАЛУ у периоду од до године ОПИС Основни капитал Оста ли капи тал Неуплаћ ени уписани капитал Ем. пре мија Резе рве Рев. резе рве Нереал. добици по основу хартија од вреднос ти Нереал. губици по основу хартија од вреднос ти -у хиљадама динара- Нерас. добитак Губитак до висине капитала У к у п н о Губитак изнад висине капитала Стање на дан 1.јануара године Исправка мат.значајних грешака и промена рач.политикеповећање Исправка мат.зн.грешака и промена рач.политикесмањење Кориговано стање на дан 1.јануара године

15 Укупна повећања.у прет.год. Укупна смањења у прет.год. Стање на дан год. Исправка мат.зн.грешака и промена рачу.политикеповећање Исправка мат.зн.грешака и промена рач.политикесмањење Кориговано почетно стање на дан 1.јануара године Укупна повећања у тек.години Укупна смањења у тек.години Стање на дан год

16 3. НАПОМЕНЕ УЗ РЕВИЗОРСКИ ИЗВЕШТАЈ 3.1. Подаци о субјекту ревизије Скупштина Града Новог Сада ( Сл.лист Града Новог Сада бр.29/2005-пречишћени текст, 53/2008, 4/2010, 60/2010 и 24/2010) донела је Одлуку по којој се Радна организација СТАН" са седиштем у Новом Саду, Ласла Гала број 22, уписана у регистар Основног суда удруженог рада у Новом Саду, под бројем Фи 3622/89, организује као јавно комунално предузеће за стамбене услуге (у даљњем тексту Предузеће). Предузеће је уписано у регистар Агенције за привредне регистре по Решењу број БД 14086/2005 од године. Основна делатност Предузећа је: - радовима на сервисирању и поправци лифтова, - радовима на сервисирању и поправци хидроуређаја, - радовима на електроинсталацијама, - радовима на водоводу, канализацији и централном грејању, - радовима на поправци равних и косих кровова, - радовима на адаптацији, реконструкцији и надоградњи, - молерским, столарским, лимарско-браварским и осталим радовима и - спремањем стамбених и пословних просторија. Седиште Предузећа је у Новом Саду, Ласла Гала број 22. Матични број Предузећа је , ПИБ Финансијски извештаји за годину одобрени су од стране Управног одбора дана године. Просечан број запослених на основу стања крајем сваког месеца у години био је 442 (у години 463). Упоредне податке и почетна стања чине подаци садржани у финансијским извештајима за годину Основ за састављање и приказивање финансијских извештаја Финансијски извештаји Предузећа састављени су у складу са Међународним стандардима финансијског извештавања (МСФИ). Финансијски извештаји су састављени према концепту историјских трошкова. Предузеће је саставило ове финансијске извештаје у складу са Законом о рачуноводству и ревизији који захтева да финансијски извештаји буду припремљени у складу са свим МСФИ као и прописима које је донело Министарство финансија Републике Србије. Имајући у виду разлике између ове две регулативе, ови финансијски извештаји одступају од МСФИ у следећем: 16

17 - Ванбилансна средства и обавезе су приказана на обрасцу биланса стања. Ове ставке по дефиницији МСФИ не представљају ни средства ни обавезе. - Предузеће је ове финансијске извештаје саставило у формату прописаном од стране Министарства финансија, који није у складу са захтевима МРС 1 Приказивање финансијских извештаја. - Састављање финансијских извештаја у складу са МСФИ захтева примену извесних кључних рачуноводствених процена. Оно, такође, захтева да руководство користи своје просуђивање у примени рачуноводствених политика Предузећа Рачуноводствене политике Опрема Почетно вредновање опреме врши се по набавној вредности или по цени коштања. У набавну вредност опреме укључује се нето фактурна цена добављача, сви директни зависни трошкови набавке и дажбине који су настали приликом набавке, односно довођења у стање функционалне приправности. Након почетног признавања, опрема се вреднује по свом трошку набавке, умањеном за укупан износ обрачунате амортизације и укупан износ губитка због обезвређења. Основицу за амортизацију опреме чини набавна вредност умањена за остатак вредности. Ако је остатак вредности средства безначајан, сматра се да је једнак нули, а када је значајан, остатак вредности се процењује на дан стицања и не повећава се накнадно због промене цена. Обрачун амортизације почиње наредног месеца од месеца када је средство расположиво за коришћење, док се са обрачуном амортизације престаје када је садашња вредност једнака нули, када је средство расходовано или продато, или кад се рекласификује у стално средство које се држи за продају. Амортизација опреме врши се за свако посебно средство применом методе пропорционалног отписивања, с циљем да се средства у потпуности отпишу у току њиховог корисног века трајања, применом следећих амортизационих стопа: Стопа амортизације (%) ОПРЕМА Возила (путничка и теретна) 10,0 Компјутерска опрема 20,0 Опрема у радионицама 14,3 15,5 Намештај 11,0 12,5 Остала опрема 10,0 20,0 17

18 Добитак који настане приликом продаје основних средстава књижи се у корист осталих прихода, а губитак настао приликом отуђивања основних средстава књижи се на терет осталих расхода Залихе Залихе обухватају материјал, резервне делове и алат и инвентар. Залихе се вреднују по набавној вредности. Залихе материјала које су стечене употребом сопствених учинака мере се по цени коштања односно по нето продајној вредности, ако је нижа. Цену коштања залиха материјала чине трошкови набавке материјала, трошкови производње и други остали трошкови неопходни за довођење залиха на њихово место и у стање у моменту прибављања. Трошкови набавке залиха материјала обухватају набавну цену, увозне дажбине и друге јавне приходе (осим оних дажбина које Предузеће може да поврати од државних органа), трошкове превоза, манипулативне трошкове и друге трошкове који се могу директно приписати у вредности залиха. Попусти, рабати и слично одузимају се код утврђивања трошкова набавке. Обрачун излаза залиха материјала врши се применом метода просечне пондерисане цене. Алат и ситан инвентар се отписује у целости приликом издавања у употребу Стална средства намењена продаји Предузеће класификује стална средства као средства намењена продаји када се њихова књиговодствена вредност може надокнадити превасходно кроз продају, а не даљим коришћењем. Стална средства намењена продаји морају да буду доступна за моменталну продају у свом тренутном стању искључиво под условима који су уобичајени за продаје такве врсте имовине и њихова продаја мора бити врло вероватна. Стална средства намењена продаји се приказују у нижем износу између књиговодствене и фер вредности умањене за трошкове продаје. Губитак од умањења вредности признаје се у оквиру осталих расхода као обезвређење Краткорочна потраживања и пласмани Краткорочна потраживања од купаца и краткорочни финансијски пласмани признају се на основу рачуноводственог документа на основу кога настаје дужничко поверилачки однос. Отпис краткорочних потраживања и финансијских пласмана код којих постоји вероватноћа ненаплативости врши се индиректним отписивањем, док се у случајевима када је немогућност наплате извесна и документована, отпис у целини или делимично врши директним отписивањем. Исправка вредности краткорочних потраживања врши се на терет осталих расхода, према критеријумима из Правилника о рачуноводственим политикама ЈКП СТАН, Нови Сад, за сва краткорочна потраживања која нису наплаћена у року од 60 дана од дана истека рока за наплату, сем у случају када из образложеног предлога Руководиоца сектора за 18

19 финансијско-књиговодствене послове произилази да се, иако потраживање није наплаћено у року од 60 дана од дана истека рока за наплату, не ради о потраживању код кога је извесна ненаплативост. Директан отпис на терет расхода врши се само у случају када је немогућност наплате потраживања извесна и документована, а одлуку о директном отпису потраживања доноси Управни одбор Готовина и готовински еквиваленти Готовина и готовински еквиваленти обухватају: новац у благајни, депозите по виђењу код банака, друга краткорочна новчана потраживања Финансијске обавезе Предузеће признаје финансијске обавезе у свом билансу стања само онда када оно постане једна од уговорних страна у финансијском инструменту. Финансијска обавеза престаје да се признаје када Предузеће испуни обавезу или када је обавеза плаћања предвиђена уговором укинута или истекла. Финансијске обавезе се иницијално признају по фер вредности, увећаној за директно приписиве трошкове трансакција. После почетног признавања, финансијске обавезе се одмеравају по амортизованој вредности користећи метод ефективне камате. Финансијске обавезе Предузећа укључују обавезе по кредитима од банака, обавезе према добављачима и остале обавезе из пословања. Обавезе према добављачима и остале краткорочне обавезе из пословања накнадно се вреднују по номиналној (фактурној) вредности. Примљени кредити од банака се првобитно признају у износима примљених средстава (номиналној вредности), а након тога се исказују по амортизованој вредности уз примену уговорене каматне стопе. Ефекти примењивања уговорене уместо ефективне каматне стопе као што се захтева у складу МРС 39 Финансијски инструменти: признавање и одмеравање по процени руководства Предузећа немају материјално значајан ефекат на финансијске извештаје. Кредити су одобрени уз варијабилне каматне стопе, а унапред плаћене накнаде за одобрене кредите разграничавају се на пропорционалној основи током периода трајања кредита. Обавеза је текућа уколико се очекује да буде измирена у редовном току пословног циклуса Предузећа, односно у периоду до 12 месеци након датума извештавања. Све остале обавезе се класификују као дугорочне Државна додељивања Државна додељивања су помоћ државе у облику преноса средстава Предузеће по основу испуњења одређених услова који се односе на његово пословање. Државна додељивања везана за покриће расхода или губитка признају се као приход обрачунског периода у ком су настали и повезани расходи, односно на основу принципа сучељавања прихода и расхода. 19

20 Државно додељивање везано за покриће расхода који ће се десити у наредном периоду признаје се као одложени приход, тј. одлаже се на рачуну пасивних временских разграничења и признаје као приход у наредним обрачунским периодима. Државна давања везана за средства евидентирају се као одложени приход, по номиналној вредности и признају се у приходе на систематичној и пропорционалној основи током употребног века средства на бази сучељавања са расходима за амортизацију Порез на добит Порез на добит представља износ који се обрачунава и плаћа у складу са Законом о порезу на добит ( Службени гласник РС бр.25/01,80/02,43/03 и 84/04). Стопа пореза на добит за годину износи 10% и плаћа се на пореску основицу утврђену пореским билансом. Пореска основица приказана у пореском билансу укључује добит приказану у званичном билансу успеха и корекције дефинисане пореским прописима Републике Србије. Наведеним законом није предвиђена могућност да се порески губици из текућег периода могу користити као основа за повраћај пореза плаћеног у претходним периодима. Међутим, губици из текућег периода могу се пренети на рачун добитака из будућих обрачунских периода, али не дуже од десет година. Одложени порез на добит се обрачунава коришћењем методе утврђивања обавеза према билансу стања, за привремене разлике произашле из разлике између пореске основе потраживања и обавеза у билансу стања и њихове књиговодствене вредности. Важеће пореске стопе на датум биланса стања или пореске стопе које су након тог датума ступиле на снагу, користе се за утврђивање разграниченог износа пореза на добит. Одложена пореска средства су износи пореза из добити који могу да се поврате у наредним периодима по основу одбитних привремених разлика, неискоришћених пореских кредита који се преносе у наредни период и признатих пореских губитака. Одложене пореске обавезе су износи пореза из добити који се плаћају у наредним периодима по основу опорезивих привремених разлика. Одложене пореске обавезе се признају за све опорезиве привремене разлике. Одложена пореска средства се признају за све одбитне привремене разлике и ефекте пренетог губитка и пореских кредита на порески биланс Предузећа, који се могу преносити, до степена до којег ће вероватно постојати опорезива добит од које се одложена пореска средства могу искористити. Одложени порез се књижи на терет или у корист биланса успеха, осим када се односи на позиције које се књиже директно у корист или на терет капитала. 20

21 Примања запослених У складу са прописима који се примењују у Републици Србији, Предузеће је у обавези да плаћа доприносе државним фондовима којима се обезбеђује социјална сигурност запослених. Ове обавезе укључују доприносе за запослене на терет послодавца у износима обрачунатим по прописаним стопама. Предузеће је, такође, обавезно да од бруто плата запослених обустави доприносе и да их, у име запослених, уплати тим фондовима. Доприноси на терет послодавца и доприноси на терет запосленог се књиже на терет расхода периода на који се односе. Након извршених уплата доприноса, Предузеће нема даљих законских обавеза у погледу будућег плаћања доприноса уколико фонд нема довољно средстава да исплати све бенефиције запосленима који су се пензионисали. Више плаћени доприноси се признају као средство у износу који се може рефундирати или у износу за који се може умањити будућа обавеза за плаћање доприноса. На основу Правилника о раду, Предузеће је у обавези да исплати отпремнине приликом одласка у пензију или при престанку радног односа по сили закона због губитка радне способности у висини три просечне зараде које је запослени остварио у месецу који претходи месецу у коме се исплаћује отпремнина, односно три просечне зараде по запосленом исплаћене у привреди у Републици Србији према последњем објављеном податку надлежног републичког органа, ако је то за запосленог повољније. Поред тога, Предузеће је у обавези да исплати и јубиларне награде у износу од једне до две просечне месечне зараде. Број месечних нето зарада за јубиларне награде одређује се на основу броја година које је запослени провео у Предузећу. Обрачун и исказивање дугорочних резервисања по основу отпремнина и јубиларних награда извршени су у складу са захтевима МРС 19 - Накнаде запосленима. Актуарски добици и губици признају се у целини у периоду у коме су настали Признавање прихода Приход укључује фер вредност примљеног износа или потраживања по основу продаје роба и услуга у току нормалног пословања Предузећа. Приход се исказује без ПДВ-а, повраћаја робе, рабата и попуста у тренутку преласка власништва и значајних ризика везаних за дати производ са продавца на купца. Предузеће признаје приход када се износ прихода може поуздано измерити, када је вероватно да ће у будућности имати економске користи и када су испуњени посебни критеријуми за сваку од активности као што је у даљем тексту описано. Износ прихода се не сматра поуздано мерљивим све док се не реше све потенцијалне обавезе које могу настати у вези са продајом. Своје процене Предузеће заснива на резултатима из претходног пословања, узимајући у обзир тип купца, врсту трансакције и специфичности сваког посла. 21

22 Признавање расхода Пословни расходи обухватају све трошкове настале у вези са оствареним пословним приходима и односе се на трошкове материјала, енергије и горива, трошкове зарада и накнаде зарада, амортизацију и резервисања, производне услуге и нематеријалне трошкове. Признавање расхода врши се истовремено са признавањем прихода ради којих су ти расходи настали (принцип сучељавања прихода и расхода) Приходи и расходи камата Камате настале по основу пласмана и потраживања из пословних односа исказују се у оквиру финансијских прихода у обрачунском периоду у коме су настале. Камате настале по основу обавеза из пословних односа исказују се у билансу успеха у оквиру финансијских расхода у обрачунском периоду у коме су настале. 4. ИНТЕРНА КОНТРОЛА И РЕВИЗИЈА 4.1. Интерна контрола Током спровођења процедура ревизије, уочили смо слабости и неправилности у функционисању система финансијског управљања и контроле које су изражене у следећем: Предузеће је у децембру године утврдило Политику квалитета, која се односи на пружања услуга текућег и инвестиционог одржавања стамбених зграда, установа и пословних објеката. Према процедури пријема, складиштења и издавања производа (материјала) предвиђено је да приликом издавања материјала магационер потписом на требовању потврђује да је издао тражену количину материјала. По процедури, требовање се пише у четири примерка, од чега један примерак остаје у архвиви магацина, један се доставља књиговодству, а два остају уз радни налог. Према приказаној документацији утврђено је да магационер не доставља рачуноводству оверен примерак требовања у којем би потврдио издавање материјала, већ само врши промену стања у оквиру информационог система. У прилог тврдњи да није успостављено функционисање система интерних контрола у овом сегменту пословања истичемо чињеницу да је Предузеће имало мањак материјала у години у износу од хиљада динара, што чини 10,8% у односу на укупно утрошени материјал, или више од месечне потрошње материјала, као и мањак алата са калкулативним отписом садашње вредности 396 хиљада динара и резервних делова и инвентара у износу од хиљада динара. Такође, према попису на дан године, Предузеће је исказало вишак материјала у износу од хиљада динара. На основу наведеног констатује се да недостављањем рачуноводству ради књижења требовања материјала којим се потврђује издавање материјала као и невршењем контоле 22

23 од стране лица која нису материјално задужена, Предузеће поступа супротно члану 10. и 11. Закона о рачуноводству. У Правилнику о рачуноводству и рачуноводственим политикама наведено је да ЈКП СТАН Нови Сад, врши исправку вредности потраживања (индиректан отпис) за сва потраживања која нису наплаћена у року од 60 дана од дана истека рока за наплату, осим у случају када из образложеног предлога Руководиоца сектора за финансијскокњиговодствене послове произилази да се, иако потраживање није наплаћено у року од 60 дана од дана истека рока за наплату, не ради о потраживању код кога је извесна ненаплативост. Према напоменама уз финансијске извештаје, Предузеће има хиљада динара ненаплаћених потраживања по основу продаје услуга код који је прошло више од 90 дана од дана доспелости за наплату, а на исправци потраживања од купаца се налази свега хиљада динара. У поступку ревизије није нам презентовано образложење Руководиоца сектора за финансијско-књиговодствене послове због чега није извршена исправка (индиректан отпис) ових потраживања, како је то предвиђено Правилником о рачуноводству и рачуноводственим политикама Предузећа. Наведено подразумева да се утврђене рачуноводсвене политике недоследно примењују у овом сегменту пословања. Такође, нисмо се уверили да је успостављен систем финансијског управљања и контроле како је то дефинисано Правилником о заједничким критеријумима и стандардима за успостављање и функционисање система финансијског управљања и контроле у јавном сектору ( Службени гласник РС број 82/2007). Наиме, поред претходно наведених слабости у делу функционисања рачуноводственог система, Предузеће нема усвојену стратегију управљања ризиком, а нити су нам предочене контроле које служе за свођење ризика на прихватљив ниво. У погледу функционисања система интерних контрола, по изјави одговорних лица, Предузеће је предузело одређене мере о којим ће се детаљније изјаснити у Одазивном извештају. Препорука 1: Препоручује се да се у складу са Правилником о заједничким критеријумима и стандардима за успостављање и функционисање система финансијског управљања и контроле у јавном сектору побољша систем финансијског управљања и контроле, с акцентом на следећим мерама: - Да се успостави систем контроле у магацинском пословању у погледу пријема и издавања материјала; - Да се књиговодствена документација у вези пријема и издавања материјала контролише од стране одговорних лица која нису задужена материјалним вредностима и доставља рачуноводству у прописаним роковима; 23

24 - Да се доследно примењују усвојене рачуноводствене политике; - Управљање ризицима, односно усвајање стратегије управљања ризиком; - Поштовање писаних политика и процедура, са циљем да се ризици ограниче на прихватљив ниво Интерна ревизија Приликом спровођења поступка ревизије уочено је да није успостављена интерна ревизија иако је према члану 35. Правилника о заједничком критеријумима за организовање и стандардима и методолошким упутствима за поступање интерне ревизије у јавном сектору ( Службени гласник РС, број 82/2007) дефинисана обавеза успостављања интерне ревизије најкасније до 31. децембра године. У Правилнику о унутрашњој организацији и систематизацији послова у Предузећу систематизовано је радно место интерног ревизора које није попуњено. По изјави директора Предузећа, у току су договори са представницима јавних предузећа у Новом Саду о коришћењу услуга једног интерног ревизора за више јавних предузећа. Препорука 2: Да се успостави интерна ревизија у складу са Правилником о заједничком критеријумима за организовање и стандардима и методолошком упутствима за поступање интерне ревизије у јавном сектору. 5. ЈАВНЕ НAБАВКЕ Систем набавки у Предузећу одвија се у оквиру, комерцијалне службе. Спровођење јавних набавки регулисано је Законом о јавним набавкама ("Службени гласник РС, бр. 116/08, у даљем тексту Закон). Чланом 97. Закона, који је у примени од године, прописано је да је наручилац дужан да својим актом којим уређује систематизацију радних места одреди радно место у оквиру којег ће се обављти послови из области јавних набавки. Истим чланом дефинисан је службеник за јавне набавке као лице које је стално запослено код наручиоца, које је обучено за обављање послова из области јавних набавки и које је о томе стекло одговорајући сертификат. Предузеће је у оквиру Заједничких служби систематизовало радно место самосталног референта за јавне набавке која је у примени од године, али до момента ове ревизије именовано лице није стекло звање службеника за јавне набавке, што није у складу са чланом 97. Закона. Одговорна лица Предузећа су констатовала да је именованом лицу омогућено похађање обуке за стицање сертификата службеник за јавне набавке о чему ће доказе доставити са Одазивним извештајем. 24

25 Препорука 3: Да се именованом лицу омогући стицање сертификата Службеника за јавне набавке, како је то предвиђено чланом 97. Закона. Основ за покретање јавних набавки у току године, био је Програм пословања предузећа за годину и План набавки добара, радова и услуга за годину, који је усвојио Управни одбор Предузећа године. Планом набавки за годину процењена је укупна вредност набавки у износу хиљада динара, од чега се на добра односи хиљада динара, услуге хиљада динара и радове хиљада динара. Накнадним изменама плана у току године од којих је последнња била године под бројем , Управни одбор Предузећа кориговао је план набавки добара, радова и услуга на већи износ од хиљаде динара од чега се на добра односи хиљада динара, услуге хиљада динара, радове хиљада динара и на капиталне инвестиције у износу од хиљада динара. У години Предузеће је спровело један отворени поступак јавне набавке процењене вредности хиљаде динара за набавку 22 доставна моторна возила. Одлука о покретању јавне набавке број 3080/1 донета је године. За набавку 22 лака доставна возила закључен је уговор са ДОО АЦ ИНТЕРСРЕМ Ветерник број 865-у од године на износ од хиљада динара као понуђач, који је поднео исправну и прихватљиву понуду. У отвореном поступку примљена је још једна понуда од ДОО АЛФА АУТО МОТОРС Кнић, која је оцењена као неисправна. За реализацију ове набавке Град Нови Сад је обезбедио средства у износу од хиљаде динара на основу Одлуке о програму инвестиционе активности ЈКП за стамбене услуге СТАН Нови Сад за годину. Финансијске услуге Предузеће има кредитно задужење, које на на дан године износи хиљада динара. Ово задужење се односи на дугорочни кредит добијен од Комерцијалне банке а.д. Београд по Уговору број од године у износу од хиљада динара, краткорочне кредите Агробанке а.д. Београд по уговору број /10 од године на износ од хиљада динара и краткорочан кредит добијен од Комерцијалне банке а.д. Београд по Уговору број од године у износу од хиљада. С обзиром да се ради о набавци услуга наведених у Анексу IA у складу са чланом 6. Закона о јавним набавкама, за реализацију ових послова, требало је спровести поступак јавне набавке што Предузеће није учинило, због чега је за вредност узетих кредита у години у износу од хиљада динара поступило супротно члану 20. Закона о јавним набавкама. 25

26 Услуге осигурања У пословним књигама Предузећа исказани су трошкови премија осигурања у износу од хиљаде динара. Део трошкова у износу од хиљада динара је настао на основу закључених полиса осигурања са ДДОР Нови Сад у години и то: број, , , , , , и за које није спроведена јавна набавка. С обзиром да се ради о набавци услуга осигурања наведених у Анексу IA у складу са чланом 6. Закона о јавним набавкама, за реализацију ових послова, требало је спровести поступак јавне набавке што Предузеће није учинило, због чега је за вредност закључених полиса осигурања у износу од хиљада динара поступило супротно члану 20. Закона о јавним набавкама. 6. БИЛАНС СТАЊА 6.1. Oпрема -у хиљадама динара- Укупно Набавна вредност Стање године Нове набавке Отуђивање и расходовање (6.960) Стање на дан године Исправка вредности Стање године Амортизација Отуђивање и расходовање (6.564) Стање на дан године Садашња вредност године Садашња вредност године У књизи основних средстава, која нам је стављена нa увид, утврђено је да Предузеће има листу од појединачих ставки, као и да има у употреби основна средства која су потпуно амортизована, чија је набавна вредност једнака исправци, а која износи хиљада динара. Потпуно амортизованих, појединачних ставки, основних средстава, у књизи основних средстава има 670 што чини 38,90% појединачних ставки. Према параграфу 67 МРС 1- Презентација финансијских извештаја сталну имовину чине средства која се користе у дужем временском периоду, а у складу са параграфом 7 МРС 16- Некретнине постројења и опрема, средство се признаје, ако се са њим могу повезати економске користи које притичу у ентитет. 26

27 Ово упућује на закључак да приликом стављања у употребу опреме није правилно утврђен век коришћења, због чега ни трошкови амортизације нису реално утврђени у ранијем периоду, због чега се на стању налази потпуно амортизована опрема која се више не користи, а која је предмет пописа на дан билнса стања године. Предузеће је својим рачуноводственим политикама предвидело да се опрема вреднује по методу набавне вредности односно није предвиђена процена по фер вредности, нити је ова процена вршена у ранијем периоду. Мишљења смо да усвојене рачуноводствене политке нису прихватљиве са аспекта вредновања опреме из разлога што књиговодствена вредност опреме уз примену наведених рачуноводствених политика не представља реалну вредност ове имовине. По изјави одговорних лица у Предузећу, у групи амортизованих основних средстава има средстава, која по садашњим критеријумима не задовољавају услове да буду исказана као основна средства, а да је већина потпуно амортизованих основних средстава наслеђена из времена пре примене Међународних рачуноводствених стандарда. Такође, наглашено је да ће приликом пописа на дан године извршити процену амортизованих средстава, која су у употреби. Препорука 4: Препоручује се Предузећу да предузме мере са циљем утврђивања правичне вредности опреме која је у употреби у складу са МРС 16 - Некретнине постројења и опрема Залихе -у хиљадама динара- Назив година 2009.година Залихе материјала Резервни делови Дати аванси - добављачима у земљи исправка вредности датих аванса (23.576) (31.525) Укупно залихе нето Попис залиха извршиле су пописне комисије, које је именовао Директор Предузећа, при чему су утврђене разлике између пописаног и књиговодственог стања, а по Одлуци Управног одбора утврђени мањкови евидентирани су на терет расхода Предузећа, а вишкови у корист прихода Предузећа. Извештај о попису, Управни одбор Предузећа, усвојио је по Одлуци број 242/2 од године, а корекције стања за неслагања утврђене по попису извршене су на начин да је књоговодствено стање залиха сведено на њихово ставрно стање. 27

28 Дати аванси у износу од хиљада динара се односе на авансе дате у ранијим годинама. Део датих аванса у износу од хиљада динара за које није извршена исправка вредности (индиректан отпис), највећим делом се односе на авансе дате следећим добављачима: АД Неимар Нови Сад у износу од хиљаде динара, Сидро НС ДОО Нови Сад у износу од хиљада динара и СЗ Зидарска радња Ракић, Нови Сад од хиљада динара. За део аванса од хиљада динара извршена је исправка вредности, а аванси се највећим делом односе на следеће добављаче: -у хиљадама динара- Добављач Износ Сидро НС ДОО Нови Сад Санитација МС СЗР Нови Сад РР ДОО Нови Сад Витториа ДОО Нови Сад Холтеч градња ДОО Нови Сад Ферсонис Руменка Колор ДОО Нови Сад Горштак ДОО Нови Сад Новоарте СЗР 703 ЈУ Мобиле Руменка 650 Бау инжењеринг Београд 380 Остали 271 Укупно Дати аванси у износу од хиљада динара, према приказаној документацији Предузећа налазе се у спору, а чине их дати аванси АД Неимар Нови Сад у износу од хиљаде динара (није извршена исправка), Санитација МС СЗР Нови Сад у износу од хиљада динара и Холтеч градња ДОО Нови Сад у износу од хиљаде динара. Аванс од хиљада динара, а који је дат АД Неимар Нови Сад предмет је спора, у којем је ЈКП СТАН Нови Сад тужена страна, а тужитељ је АД Неимар Нови Сад. Вредност овог спора према тужби износи хиљада динара, а односи се на потраживања АД Неимар Нови Сад од ЈКП СТАН Нови Сад или од Фонда за солидарну стамбену изградњу Нови Сад. Наиме ЈКП СТАН Нови Сад је са Фондом за солидарну стамбену изградњу Нови Сад, као инвеститором закључио уговор о изградњи стамбено пословног објекта у улици Момчила Тапавице бр. 5, Нови Сад, број 97 од године у којем се АД Неимар Нови Сад јавља као подизвођач, а који сматра да је оштећена страна, а којем је ЈКП СТАН Нови Сад уплатио аванс у горе наведеном износу. За преостали износ од хиљада динара, тужитељ је ЈКП СТАН Нови Сад, а тужена страна је Санитација МС СЗР Нови Сад у износу од хиљада динара и Холтеч градња ДОО Нови Сад у износу од хиљаде динара. 28