Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства пољопривреде, шумарства и водопривреде за период године

Transcription

1 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51/ revizija@gsr-rs.org Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства пољопривреде, шумарства и водопривреде за период Број: РВ Бања Лука,

2 САДРЖАЈ I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА... 1 II РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА... 3 III ИЗВЈЕШТАЈ О ПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ Увод Спровођење препорука из претходног извјештаја Закључак о функционисању система интерних контрола Финансијски извјештаји Извјештај о извршењу буџета Припрема, израда и доношење буџета Приходи и добици Текући трошкови Капитална улагања Набавке Биланс успјеха Биланс стања Актива Пасива Пословање Фонда партнер Извјештај о новчаним токовима Напомене уз финансијске извјештаје Ванбилансна евиденција... 16

3 I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА Предмет Извршили смо ревизију приложеног биланса стања Министарства пољопривреде, шумарства и водопривреде (у даљем тексту: Министарства) са стањем на дан 31. децембра и одговарајућег биланса успјеха, извјештаја о извршењу буџета за годину која се завршава на тај дан, те ревизију усклађености пословања и преглед значајних рачуноводствених политика и других објашњавајућих напомена. Одговорност руководства за финансијске извјештаје Министар је одговоран је за припрему и фер презентацију ових финансијских извјештаја у складу са Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања. Ова одговорност обухвата: осмишљавање, примјену и одржавање интерних контрола које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја који не садрже материјално значајне погрешне исказе, настале усљед корупције и преваре; одабир и примјену одговарајућих рачуноводствених политика и рачуноводствене процјене које су разумне у датим околностима. Министар је такође, одговоран за усклађеност пословања Министарства са важећим законским и другим релевантним прописима. Одговорност ревизора Наша је одговорност да изразимо мишљење о финансијским извјештајима на основу ревизије. Ревизију смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске, ISSAI (INTOSAI и Међународним) стандардима ревизије. Ови стандарди налажу да радимо у складу са етичким захтјевима и да ревизију планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у разумној мјери, увјеримо да финансијски извјештаји не садрже материјално значајне погрешне исказе, те да је пословање усклађено са важећим законским и другим релевантним прописима. Ревизија укључује спровођење поступака у циљу прибављања ревизорских доказа о усклађености пословања и о износима и објелодањивањима датим у финансијским извјештајима. Избор поступака заснован је на ревизорском просуђивању, укључујући процјену ризика материјално значајних погрешних исказа у финансијским извјештајима, насталим усљед корупције и преваре. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, у циљу осмишљавања ревизорских поступака који су одговарајући у датим околностима, али не у циљу изражавања одвојеног мишљења о ефективности интерних контрола. Ревизија такође, укључује оцјену примијењених рачуноводствених политика и значајних процјена извршених од стране руководства, као и оцјену опште презентације финансијских извјештаја. Сматрамо да су прибављени ревизорски докази довољни и одговарајући и да обезбјеђују основу за наше ревизорско мишљење. Основа за изражавање мишљења са резервом Као што је објашњено у тачки Извјештаја, Министарство је остварило веће трошкове од планираних за: трошкове службеног пута (52%), трошкове текућег одржавања (40%), трошкове уговорених услуга (29%), што није у складу са Законом о буџетском систему (чл. 39). Текуће помоћи су планиране у износу од КМ, односно КМ послије реалокација, а исказане су у износу од КМ. На дан г. стварно је уплаћено корисницима грантова КМ, а остало је неплаћено 1

4 КМ (по основу суфинансирања Пољопривредног института Бања Лука КМ и Института за генетичке ресурсе Бања Лука КМ). По мишљењу ревизије Грантове по основу текућих помоћи треба извршити према донесеном буџету и на готовинском основу, а не укалкулисавати за будући обрачунски период. На дан г. на позицији текуће помоћи остало је расположиво КМ (суфинансирање пројеката КМ, субвенције јавним предузећима КМ и помоћи појединцима КМ), јер средства нису кориштена према утврђеном буџетском оквиру и степену извршења буџета. Као што је објашњено у тачки Извјештаја, Министарство је извршило исправку вриједности спорних потраживања у износу од КМ, а није прибављена одговарајаћа сагласност Владе РС за отпис и искњижавање у ванбилансну евиденцију ненаплативих потраживања која су класификована у Е категорију, сходно чл. 16. Правилника о рачуноводственој политици за кориснике буџета Републике и чл. 4. Правилника о измјенама и допунама Правилника о рачуноводственој политици за кориснике буџета РС. Потраживања по основу концесионих накнада нису фер исказана, јер Министарство још није завршило обавезе, у складу са Закључком Владе РС број 04/ /10 од г. о измјени закључка број 04/ /10. г, да за све концесионаре који имају закључене уговоре о концесији, изврши измјену постојећих уговора, којим ће се утврдити обавеза плаћања концесионе накнаде од момента увођења у посјед, изврши нови обрачун накнада и одговарајућа књижења у књиговодству. Мишљење По нашем мишљењу, осим за ефекте које на финансијске извјештаје има наведено у претходним пасусима, финансијски извјештаји дају истинит и објективан приказ по свим материјално значајним аспектима, финансијског стања Министарства пољопривреде, шумарства и водопривреде на дан , резултате пословања и извршење буџета за годину која се завршава на тај дан, у складу са Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања. Финансијско пословање Министарства у току било је, осим за наведено у претходним пасусима у свим материјално значајним аспектима усклађено са надлежном законском и другом правном регулативом. Бања Лука, г. Главни ревизор Мр Бошко Чеко 2

5 II РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА Руководству Министарства препоручујемо да: 1. Обрачун и исплату за волонтерски рад усклади са важећим законским прописима. 2. Досљедно спроводи одредбе Закона о буџетском систему и да буџетска средства троши према утврђеном буџетском оквиру и степену извршења буџета. 3. Реализацију набавке канцеларијског материјала и горива врши на основу планираних количина и да оцјену најповољнијих понуда врши у складу са Законом о јавним набавкама. 4. Настави активности на реализацији закључка Владе, везано за уговоре о концесији, концесионе накнаде и увођење концесионара у посјед. 5. На основу нових обрачуна концесионих накнада изврши одговарајућа књижења у књиговодству како би се утврдило стварно стање потраживања од концесионара по основу истих. 6. Обезбиједи одговарајуће одлуке Владе РС о отпису потраживања на терет разграничења и преносу у ванбилансну евиденцију, у складу са чланом 16. Правилника о рачуноводственој политици за кориснике буџета РС, те да предузме све мјере за наплату потраживања у спору. 7. Успостави бољу сарадњу са Министарством финансија и банкама преко којих су пласирана средства, као би имали благовремене податке о наплати потраживања по пласираним средствима и тачно исказана потраживања по том основу у својим књигама и 8. Континуирано прати, анализира и процјењује податке у вези са судским споровима, како би се правилно планирао распоред буџетских средстава. 3

6 III ИЗВЈЕШТАЈ О ПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ 1. Увод Министарство пољопривреде, шумарства и водопривреде Републике Српске (у даљем тексту: Министарство) организовано је и функционише према одредбама Закона о републичкој управи (Сл. гласник РС бр. 118/08 чл. 28), a врши управне и друге стручне послове који се односе на дефинисање и спровођење мјера структуре пољопривредне и структурне политике у пољопривреди, праћење реализације Стратегије пољопривреде Републике, дефинисање и спровођење политике руралног развоја, спровођење мјера подстицаја у пољопривреди и друге послове у области пољопривреде, шумарства и водопривреде. Према новом Правилнику о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста од јула г. (ступио на снагу г.) образоване су следеће организационе јединице: Ресори, одјељења, Секретаријат министарства као посебна организациона јединица и Јединица за интерну ревизију. Основне организационе јединице су: ресор за пољопривреду и рурални развој; ресор за прехрамбену индустрију, индустрију сточне хране и индустрију пића; ресор за ветеринарство, ресор за шумарство и ловство и ресор за водопривреду. Унутрашње организационе јединице су: а) Одјељење за пољопривредну политику и међународну сарадњу, б) Одјељење за сточарску производњу, в) Одјељење за биљну производњу и фитосанитарну област, г) Одјељење за рурални развој, д) Одјељење за аграрне ресурсе, ђ) Одјељење за унос података обиљежених животиња, е) Одјељење за управљање, развој и планирање у области вода, ж) Одјељење за правне, кадровске и опште послове и з) Одјељење за финансијско-рачуноводствене послове. У саставу Министарства су: Агенција за пружање стручних услуга у пољопривреди, Агенција за узгој и селекцију у сточарству, Агенција за аграрна плаћања, Агенција за воде обласног ријечног слива Саве, Агенција за воде обласног ријечног слива Требишњице, Агенција за шуме и Републички хидрометеоролошки завод. Министарство се финансира из буџета РС, а своје пословање обавља преко Јединственог рачуна трезора и преко посебног (жиро) рачуна Фонд партнер, који је под контролом Министарства. Радом Министарства руководи министар. Чињеница да се ревизија спроводи провјером на бази узорака и да у систему интерне контроле и рачуноводственом систему постоје инхерентна ограничења, постоји могућност да поједине материјално значајне грешке остану неоткривене. 4

7 Ревизијом смо обухватили финансијски извјештај Министарства (осим консолидованог) и финансијски извјештај Фонда партнер за г. Министарство није имало примједби на Нацрт Извјештаја о ревизији финансијских извјештаја за период годинe. Препоруке дате у овом извјештају, у циљу њиховог наглашавања, болдоване су и писане италик словима. 2. Спровођење препорука из претходног извјештаја Главна служба за ревизију јавног сектора РС извршила је ревизију финансијских извјештаја Министарства за г. и Министарству дала осам препорука (пет се односи на Министарство, а три на Агенцију за аграрна плаћања која је била дио Министарства). На основу извршене ревизије финансијских извјештаја за г. и провјере да ли је поступљено по препорукама датим у претходним ревизијама, констатовали смо да је Министарство поступило по датим препорукама које се односе на: јавне набавке (доносе се одлуке надлежног лица о покретању поступка набавки, копије записника са отварања понуда се достављају понуђачима у складу са чл. 33. став 6 ЗЈН и извјештаји о набавци се достављају Агенцији за набавке у року); Фонд партнер (исти се терети свим трошковима који се односе на Фонд); напомене уз финансијске извјештаје и судске спорове. Министарство није, у складу са датом препоруком, именовало референта за наплату потраживања у Фонду партнер, али у оквиру министарства се ти послови обављају. 3. Закључак о функционисању система интерних контрола Систем интерних контрола има одлучујућу улогу у идентификацији, умањивању и управљању ризицима, што је од кључног значаја за остварење циљева и рационално коришћење ресурса. Правилником о интерним контролама и интерним контролним поступцима Министарства се утврђује: контролно окружење, административни интерни контролни поступци, рачуноводствени интерни контролни поступци, поступци процјене ризика, поступци информисања, поступци комуникације и поступци надгледања. У Министарству је успостављена интерна ревизија. У току г. према извјештају који су ревизији дат на увид, интерни ревизор је извршио контролу суфинансирања Пољопривредног Института за период г. и утврдио неправилности, које је и ревизија потврдила (тачка Извјештаја). Према важећем Правилнику о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста, систематизована су 73 радна мјеста са 92 извршиоца и то: 55 радних мјеста државних службеника, 17 намјештеника и једно радно мјесто савјетника министра. На дан г, било је укупно 55 запослених, што је 60% од систематизованих и то: 49 на неодређено, 5 на одређено вријеме, a једно лице је било нераспоређено (радно мјесто портира) и проглашено је технолошким вишком у новембру г. Послове савјетника министра обављала су два лица, што није у складу са важећим Правилником. Према наведеном Правилнику постоје одјељења која су формирана и у Агенцији за аграрна плаћања која је издвојена из Министарства, нпр. Одјељење за рурални развој, као и иста систематизована радна мјеста нпр. Виши стручни сарадник за инфраструктуру и диверзификацију; Виши стручни сарадник за агроекологију и агротуризам. Послије преласка одређеног броја извршиоца у ново формирану 5

8 Агенцију за аграрна плаћања (лица обављају послове које су обављали и у Министарству) Правилник је потребно прилагодити постојећим пословима па према томе и потребан број извршиоца. Контролне активности су дефинисане Правилником о интерним контролама и интерним контролним поступцима као административни и рачуноводствени интерни контролни поступци, али одговорна лица нису проводила исте, што је за посљедицу имало одређене пропусте у дијелу: планирања и извршења буџета (тачка 4.1.1), уговорених услуга (тачка 4.1.3), контроле процеса набавки (тачка 4.1.5) и потраживања и пласмана (тачка 4.3.1). Министар је именовао пописну комисију, која је извршила попис имовине и обавеза на дан г. Ревизија је утврдила да је редован годишњи попис, као дио контролних активности, правилно организован и спроведен у складу са важећим Правилником о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем и Упутством о изради годишњег обрачуна. Информисање и извјештавање је организовано на начин да су сви извршиоци добро упознати са повјереним задацима, а руководство је информисано о свим проведеним активностима. Правилникoм о рачуноводственој политици се прописује рачуноводствена политика у оквиру Министарства за дио главне књиге Трезора РС и дио главне књиге која се води у Министарству и није саставни дио Трезора РС - под називом Фонд партнер посебни рачун. Поступке надгледања, спровођења интерних контролних поступака и спровођења одредаба овог Правилника, према Правилнику врши Интерна ревизија која је директно одговорна министру. Руководство перманентно врши надзор над свим подручјима рада и по потреби, у циљу корекција утврђених неправилности, предузима потребне активности. Систем интерних контрола би требало унапређивати, јер постојећа организација и функционисање система интерне контроле, у довољној мјери не осигурава ефикасно пословање и усклађеност са важећим прописима. 4. Финансијски извјештаји 4.1. Извјештај о извршењу буџета Припрема, израда и доношење буџета Министарство је сачинило и доставило Министарству финансија буџетски захтјев на износ од КМ (ограничење од Министарство финансија је износило КМ). У наведеном износу су планирана средства за Министарство од КМ и за Агенцију за аграрна плаћања од КМ. Буџетски захтјев за Министарство је усвојен на износ од КМ, а чине га плате и накнаде трошкова запослених КМ, трошкови материјала и услуга КМ и текуће помоћи КМ. Из разлога што из Министарства, Агенција за аграрна плаћања до половине децембра, није преузела дио службеника, терећења позиција бруто плата, трошкова материјала и услуга и набавке опреме код Министарства у току је било изнад планираног, те је више пута вршено реалоцирање средстава са Агенције на надлежно Министарство. Укупно је донесено 14 Рјешења о одобрењу реалокација средстава у укупној вриједности од КМ. Послије извршених реалокација оперативни буџет Министарства на дан г. је износио КМ (умањен буџет Министарства у корист других буџетских корисника за КМ и увећан преносом са Агенције за аграрна плаћања КМ). 6

9 Министарство је са г, исказало извршење буџета у износу од КМ, у оквиру кога је износ од КМ исказан је као расход ванбуџетске контроле којим се директно увећава дефицит Буџета Републике. Послије умањења извршење би износило КМ, што је 52% од планираних средстава ( шире објашњено у тачки 4.1.3). Утврђене разлике између постављених ограничења од стране Министарства финансија, буџетског захтјева, одобреног буџета, те реалокација буџета указују на чињеницу да је и даље неопходно унапређивати планску функцију Приходи и добици Финансирање Министарства у г. извршено је из Буџета РС у износу од КМ Текући трошкови Према финансијским извјештајима Министарство је исказало укупне расходe у износу од КМ, a чине их текући трошкови од КМ и ванбуџетски расходи од КМ. Бруто плате и накнаде планиране су у износу од КМ, а исказане су у износу од КМ (бруто плате КМ и накнаде трошкова запослених КМ), што је 14% више у односу на буџетом одобрена средства. Реалокацијама ова позиција је увећана за КМ. Ревизијом је утврђено да се плате и накнаде запослених у Министарству обрачунавају према Закону о платама запослених у органима управе РС, Правилнику о начину обрачуна и исплате плате и других личних примања запослених, Правилнику о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста и рјешењима које је донио Министар. Трошкови материјала и услуга исказани су у износу од КМ, што је 8% више у односу на буџетом одобрена средства. Путни трошкови исказани су у износу од КМ, што је 52% више од плана буџета (трошкови смјештаја и дневница у земљи КМ и трошкови смјештаја и дневница у иностранству КМ). Реалокацијом средстава, на ове трошкове је реалоцирано КМ. Трошкови текућег одржавања планирани су у износу од КМ, а исказани су у износу од КМ, што је 40% више од плана буџета. Реалокацијом средстава, на ове трошкове је реалоцирано КМ. Наведене трошкове чине материјал и услуге за оправку и одржавање: опреме од КМ и возила од КМ. Трошкови закупа планирани су у износу од КМ, а исказани у износу од КМ, што је 24% од плана. Односе се на закуп простора за смјештај архиве Министарства на локацијама у Бања Луци и Бијељини. Уговорене услуге планиране су у износу од КМ исказане су у износу од КМ, што је 29% више од плана. Реалокацијом средстава, на ове трошкове је реалоцирано КМ. Највећи дио ових трошкова се односи на услуге штампања од КМ, трошкове репрезентације КМ, стручне услуге КМ, судска рјешења КМ, услуге стручног образовања КМ и остале уговорене услуге КМ. У оквиру стручних услуга евидентирани су износи за исплате волонтеру у нето мјесечном износу од 650 КМ. Уговор о волонтерском раду бр /10 од г. је закључен на годину дана почев од г. до г. са незапосленим лицем ради стицања потребног знања за полагање стручног испита за рад у органима управе. Анексом Уговора о волонтерском раду бр.01/ /10 од г. додат је став у чл. 6. Уговора за исплату накнаде за волонтерски рад у нето износу од 650 КМ мјесечно, почев од г, (ретроактивна исплата иако за 7

10 тај период није постојао потписан Анекс уговора), што није у складу са Законом о раду. Волонтерски рад није стручна услуга и права волонтера су регулисана чл. 30 и чл. 31 Закона о раду (Сл. гл. РС бр. 55/07). Ванбуџетски расходи исказани су у износу од КМ. Током (на основу три одлуке Владе РС) Министарство је дало аванс Републичкој дирекцији за робне резерве за набавку репроматеријала - горива и ђубрива за сјетву у вриједности од КМ. На основу достављене коначне евиденције од стране Републичке дирекције за робне резерве о преузетим количинама дизел горива и вјештачког ђубрива утврђена је висина средстава регресирања репроматеријала за сјетву у износу од КМ за г. Републичка дирекција за робне резерве није извршила (у складу са чл. 4 одлука) поврат неоправданог дијела аванса у износу од КМ и Министарство је на основу Одлуке Владе РС бр. 04/ /10 од г. извршило отпис потраживања од Републичке дирекције за робне резерве у наведеном износу (разлог отписа је елементарна непогода - поплаве, које су се десиле у г. на ширем подручју Републике Српске и потребе за интервенисањем на поплављеним подручјима). Препоручујемо Министру да обрачун и исплату за волонтерски рад усклади са важећим законским прописима. Текуће помоћи су планиране у износу од КМ, а исказане су у износу од КМ, што је 29% од плана. Исте се односе на: субвенције јавним предузећима од КМ (суфинансирање Пољопривредног института РС КМ - у даљем тексту: Институт и суфинансирање Програма очувања биљних генетичких ресурса РС КМ) и помоћи у иностранство КМ (суфинансирање пројеката). Средства за Фонд за спречавање заразних болести планирана су у износу од КМ, а нису кориштена. Суфинансирање Пољопривредног института РС за г. Министарство финансија је актом број 06.04/ /10 дана г. дало сагласност на Годишњи програм рада Института за г. Одлуком Владе бр. 04/ /10 од г. дата је сагласност на План утрошка средстава текућих помоћи за суфинансирање Института у износу од КМ. Министар пољопривреде, шумарства и водопривреде је г. донио Правилник о начину и условима коришћења средстава за суфинансирање Института за г, чиме су утврђени начин, поступак и контрола намјенског утрошка новчаних средстава текућих помоћи, али нису прецизније дефинисани трошкови у оквиру врсте трошка који се суфинансира (нпр. Нематеријални трошкови). Министарство је ревизији предочило Нацрт Правилника за г. (исти није потписан до маја г.) који је у односу на ранији Правилник проширен у дијелу који се односи на спецификацију врсте трошкова унутар групе трошкова, као и квартално планирање и плаћање Институту. Суфинансирање Института извршено 100% по плану по сљедећим намјенама: трошкови материјала КМ, трошкови производних услуга КМ, нематеријални трошкови КМ, финансијски расходи КМ и трошкови бруто зарада и осталих личних расхода запослених на реализацији програмских дјелатности КМ. Ревизија је утврдила да у току : (1) нису прецизно одређени трошкови у оквиру дефинисаних врста трошкова, па се није могла утврдити оправданост неких трошкова приказаних кроз достављени Извјештај у односу на План и Програм активности Института; (2) корисник средстава се није руководио начелима рационалног коришћења буџетских средстава, нпр средства су трошена на ставке 8

11 као што су трошкови у вези школовања студената, услуге обезбјеђења и сл; (3) Извјештаји Института о намјенском утрошку средстава, Министарству су достављани квартално у складу са чл. 6. Правилника (документовани копијама фактура, платним списковима радника на реализацији програмских активности) и из истих се могло видјети да средства нису трошена према дозначеној расподјели. Министарство је од јуна г. почело мјесечно дозначавати средства Институту зависно од износа расположивих средстава у буџету, тако да су у Институту средства трошили према приоритетима, а не према намјенама - врсти трошкова према донесеним рјешењима. Последица тога је да су средства добијена за четврти квартал правдана рачунима из ранијих мјесеци. Коначним Извјештајем о правдању средстава све је оправдано према плану намјенског коришћења средстава. Помоћи у иностранству - суфинансирање пројеката За наведене помоћи планирана су средства у износу од КМ, а исказана су у износу од КМ. Исте представљају учешће Владе (Министарства) у суфинансирању међународних пројеката, а корисници су: Јединица за координацију пољопривредних пројеката КМ за пројекат Унапређења предузетништва на селу и пројекат Пољопривреде и руралног развоја; Regional Rural Development Workong Group (SWG) Скопље КМ; Меридијан АД Градишка КМ и Јединица за имплементацију пројеката у шумарству КМ. Грантове по основу текућих помоћи треба извршити према донесеном буџету и у новчаном облику, а не укалкулисавати за будући обрачунски период. Од укупно планираних КМ, односно КМ послије реалокација, извршење је исказано у износу од КМ, а на дан г. остало је неплаћено КМ (плаћено у јануару г.). На дан г. на позицији текуће помоћи остало је расположиво КМ (суфинансирање пројеката КМ, субвенције јавним предузећима КМ и помоћи појединцима КМ). Министру препоручујемо да досљедно спроводи одредбе Закона о буџетском систему и да буџетска средства троши према утврђеном буџетском оквиру и степену извршења буџета Капитална улагања У буџету за г. нису планирана капитална улагања, а према подацима исказаним у финансијским извјештајима за г, исказана је вриједност од КМ (набавка намјештаја) Набавке Набавке у Министарству односе се на набавке: канцеларијског материјала, горива, одржавање возила и опреме, штампарских услуга и вакцине против класичне куге свиња. Према презентованим подацима одговорних лица, проведено је укупно 14 поступака набавки. Ревизијом проведених набавки утврђено је сљедеће: код прикупљања понуда за набавку канцеларијског материјала и горива, нису планиране количине тако да је тешко оцијенити и добити најповољнију понуду, јер и количине поред цијена утичу на вриједност, па тиме и на избор најповољније понуде (добављач одабран на основу најнижег збира појединачних цијена), што није у складу са чл. 34. Закона о јавним набавкама и 9

12 уговорни орган у поновљеном захтјеву за достављање понуде за набавку горива за возни парк Министарства није навео довољне и адекватне информације у тендерској документацији (пропустио да детаљније опише предмет набавке - навођење мјеста испоруке горива у Бања Луци), па самим тим није обезбиједио да му се доставе функционалне и прихватљиве понуде, те је вршио поново поништење поступка, чиме су увећани трошкови поступка набавке и пролонгирање рока за избор добављача. Министру препоручујемо да реализацију набавке канцеларијског материјала и горива врши на основу планираних количина и да оцјену најповољнијих понуда врши у складу са Законом о јавним набавкама Биланс успјеха Приходи су у Билансу успјеха исказани у износу од КМ, а расходи у износу од КМ. Разлика прихода над расходима износи КМ, а утрошена је на капитална улагања. Индекс остварења у односу на г. је 14, јер је дошло до формирања Агенције за аграрна плаћања за подстицаје у пољопривреди па су средства планирана и извршена у оквиру исте. Исказани приход је обрачунска категорија, а стварни укупан приход износи КМ, односно мањи је за износ ванбуџетских расхода Биланс стања На дан г. актива и пасива Министарства су у билансу стања исказане у вриједности од КМ, на основу документације и евиденција које се воде у министарству и Главној књизи Трезора. Индекс остварења активе и пасиве у односу на г. је 39, и то углавном због мање исказаних обавеза на дан г. с једне стране, и мањих потраживања, с друге стране, што је такође посљедица формирања Агенције за аграрна плаћања Актива Актива Министарства састоји се од: новчаних средстава КМ, краткорочних потраживања КМ, краткорочних пласмана КМ, финансијских и обрачунских односа са другим повезаним јединицама КМ, неотписане вриједности сталних средстава КМ и неотписане вриједности нематеријалних улагања КМ. Ревизијом активних билансних позиција Министарства, смо утврдили сљедеће: Краткорочна потраживања чине потраживања по основу: концесија за коришћење пољопривредног земљишта КМ, закупа пољопривредног земљишта КМ и рефундација боловања КМ. Сумњива и спорна потраживања исказана су у износу од КМ, колико су износила и у почетном стању. Односе се на потраживања за подстицаје за засијавање пшенице и извршена је исправка у истом износу. Министарство је у складу са тачком Упутства за израду годишњег обрачуна за кориснике прихода буџета републике, општина и градова за г. извршило достављање комплетне документације из рачуноводства правној служби, ради даље активности у складу са законским прописима (судски спор). Потраживања по основу концесија у износу од КМ представљају стања дуга концесионара (по основу закључених уговора са Министарством) и то до краја За г. није вршен обрачун ових накнада. 10

13 Закључком Владе РС број 04/ /10 од г. о измјени закључка број 04/ /10. г. Министарство је било у обавези да за све концесионаре који имају закључене уговоре о концесији, изврши измјене постојећих уговора, којим ће се утврдити обавеза плаћања концесионе накнаде од момента увођења у посјед и изврши нови обрачун накнада и одговарајућа књижења у књиговодству. Министарство није извршило обавезе у складу са наведеним Закључком до краја Активности на реализацији поменутог закључка су започете, али нису окончане и до момента сачињавања финансијских извјештаја су извршене измјене уговора (кроз Анексе истих) за 24 концесионара, али нису евидентиране у ГКТ. За исте је у фебруару г. извршено усаглашавање уплата са концесионарима и утврђено укупно задужење у износу од КМ. Ревизији је објелодањено да има 55 концесионара, а у ГКТ у г. је евидентирано потраживање за 30 концесионара. Ревизија је уочила да један број уговора о концесијима није уопште био евидентиран у ГКТ и помоћној евиденцији нпр. Уговор са Пољопривредном и медицинском школом из Бијељине (уговор од г, Анекс од г. и записник о увођењу у посјед од г, а исти је плаћао концесиону накнаду), уговор ЗП Комерц Бијељина. Код једног броја концесионара потаживање је било веће него што је сада утврђено нпр. ПД Семберија Бијељина потраживање је износило КМ, а сада је утврђено КМ. Ревизија није могла утврдити стварно потраживање по концесионим накнадама, јер још нису завршене све измјене уговора и усаглашена плаћања са Министарством финансија и концесионарима. Краткорочни пласмани представљају доспјела, а ненаплаћена потраживања по пројекту RAP/МWSS/1/RL-SC-водоснабдијевање локалних заједница (11), који су пренесени са дугорочних пласмана, који доспијевају за наплату у току. На основу извршене процјене надокнадивости пласмана према Правилнику о рачуноводственој политици за кориснике буџета РС, утврђено је следеће: пласмани доспјели за наплату у г. у износу од КМ класификовани су у А категорију, јер им је крајњи рок доспијећа за наплату г, а пласмани у износу од КМ који се односе на ануитете за г, а чији је крајњи рок доспијећа г. класификовани су у Е категорију, те пренијети на сумњива и спорна потраживања и евидентирани у ванбилансну евиденцију. За све кориснике по овом пројекту сачињени и послати ИОС-и од којих су два оспорена (Општина Пале и Општина Соколац). Финансијски и обрачунски односи са другим повезаним јединицама представљају потраживања из буџета РС по основу неизмирених обавеза на крају, увећана за приливе од осталих извора домаћег задуживања, те умањена за салдо благајне и осталих потраживања и пласмана на дан г. Министарство је извршило исправку вриједности спорних потраживања ( КМ), а није прибављена одговарајаћа сагласност Владе РС за отпис и искњижавање у ванбилансну евиденцију ненаплативих потраживања која су класификована у Е категорију сходно чл. 16 Правилника о рачуноводственој политици за кориснике буџета Републике и чл. 4. Правилника о измјенама и допунама Правилника о рачуноводственој политици за кориснике буџета РС. Препоручује се Министру да: Настави активности на реализацији закључка Владе, везано за уговоре о концесији, концесионе накнаде и увођења концесионара у посјед. 11

14 На основу нових обрачуна концесионих накнада изврши одговарајућа књижења у књиговодству како би се утврдило стварно стање потраживања по основу истих и Обезбиједи одговарајуће одлуке Владе РС о отпису потраживања на терет разграничења и преносу у ванбилансну евиденцију, у складу са чланом 16. Правилника о рачуноводственој политици за кориснике буџета РС, те да предузме све мјере за наплату потраживања у спору. Неотписана вриједност сталних средстава и нематеријалних улагања износи КМ, а чине је: опрема од КМ и нематеријална улагања (програми за рачунаре) КМ. Исказано повећање вриједности сталних средстава и нематеријалних улагања, у главној књизи у г, извршено је на основу: набавке од КМ, примљених средстава без накнаде од КМ, процјене вриједности од КМ и корекције на ниже за КМ (расходована средства од КМ и искњижавање набавне вриједности услед процјене од КМ). Умањење основних средстава (кумулатив) на дан г. износи КМ (по основу исправке вриједности КМ и евидентирања процјењене исправке КМ и исправке по основу расхода КМ). Укупно умањење за г. износи КМ. Дугорочни пласмани исказани у износу од КМ, односно USD. Односе се на пласмане по намјенским кредитима по пројекту RAP/МWSS/1/RL-SCводоснабдијевање локалних заједница, који су пласирани посредством Канцеларије за координацију пројеката Свјетске банке за реконструкцију и обнову, општинама, у периоду од до (по основу уговора у укупном износу од USD). Одлуком Владе РС (бр. 04/ /08 од г.) о утврђивању укупне висине задужења општина и градова који су користили средства развојног кредита утврђена је обавеза 100% поврата кредита. У току г. потраживање од Општине Фоча је искњижено на основу Одлуке о измјени Одлуке о утврђивању укупне висине задужења општина и градова који су користили средства развојног кредита у Републици Српској, бр. 04/ /10 од г Пасива Пасива Министарства састоји се од: краткорочних обавеза и разграничења КМ, дугорочних обавеза и разграничења КМ и извора сталних средстава КМ. Ревизијом пасивних билансних позиција Министарства, смо утврдили сљедеће: Kраткорочне обавезе и разграничења односе се на обавезе према добављачима од КМ, остале обавезе за грантове КМ, обавезе према радницима КМ и краткорочна разграничења КМ. Остале обавезе односе се на обавезе (за грантове) за суфинансирање Пољопривредног института Бања Лука од КМ и Института за генетичке ресурсе Бања Лука од КМ. Обавезе према радницима односе се на неисплаћене плате и накнаде, порезе и доприносе запосленим за децембар г, које су исплаћене у јануару г. Краткорочна разграничења односе се на разграничене обавезе по основу краткорочних потраживања и пласмана (што је наведено у ранијим пасусима) и обавезе из ранијег периода из г. од КМ. 12

15 Извори средстава састоје се од извора сталних средстава од КМ и једнаки су садашњој вриједности сталних средстава и извора новчаних средстава по основу прилива од осталих извора домаћег задуживања у износу од КМ (примљене отплате ануитета по пројекту водоснадбијевање општина). Ванбилансна актива и пасива у Министарству исказана је у износу од КМ, а односи се на ненаплатива краткорочна потраживања. У току г. извршенo је евидентирање ненаплаћених краткорочних пласмана у износу од КМ, искњижење наплаћених отписаних потраживања у износу од КМ и искњижење у износу од КМ за Општину Фоча - кредит није реализован Пословање Фонда партнер Актива и Пасива Фонда партнер исказане су у износу од КМ. Новчана средства исказана су у износу од КМ и то на: трансакционом рачуну КМ и девизном рачуну КМ ( ). Краткорочни пласмани исказани су у износу од КМ, а односе се на средства Фонда по основу досуђене, обрачунате, законске затезне камате и трошкова парничног и извршног поступка по правоснажним судским пресудама и камате по основу уговора о репрограму. Дугорочни пласмани исказани су у износу од КМ и односе се на кредите дате: за подстицај пољопривредне производње од КМ (револвинг фонд код Бобар банке а.д. Бијељина); шумским газдинствима од КМ; из средстава ПХАР-е програма од КМ; репласирана средства путем одабраних банака од КМ и репласирана средства ЈПШ Шуме Републике Српске од КМ. Усаглашавање стања потраживања путем Извода отворених ставки (ИОС-и) извршено је на дан г. и усклађено је око 60% потраживања. Неусаглашени (неовјерени) ИОС-и углавном се односе на потраживања од физичких и правних лица која се налазе у стечају или је против њих покренут судски поступак. Извршена је процјена надокнадивости и класификација пласмана на дан г. Потраживања од шумских газдинстава у износу од КМ сврстана су у Е категорију и извршен је њихов пренос са редовних на сумњива и спорна потраживања. На редовним потраживањима остао је износ од КМ који се односи на шумска газдинства која су уплату извршила у јануару и фебруару г. На основу Записника о примопредаји података и документације која се односи на кредите одобрене пољопривредницима и предузећима из средстава Свјетске банке за реконструкцију и обнову Републике Српске, средстава Италијанског гранта и средства кредита Међународног фонда за развој пољопривреде за реконструкцију и обнову малих фирми којим је извршена примопредаја између Кристал банке а.д. Бања Лука и Нове бањалучке банке а.д. Бања Лука, констатовано је да је Кристал банка а.д. Бања Лука по горе наведеним кредитима наплатила износ од КМ. Обзиром да за наведени износ стање потраживања никада није умањено, установљено је да су средства од КМ пребачена г. у два налога ( КМ и КМ) на рачуне Министарства финансија. Исто је доставило налоге на основу којих је потраживање умањено за наведени износ. До г. није установљено шта се десило са разликом наплаћеног новца од стране банке. Дугорочна разграничења исказана су у износу од КМ, а односе се на обавезе Министарства пољопривреде, шумарства и водопривреде по основу кредитних средства из пројекта Свјетске банке из г. у износу од КМ и хитног пројекта шумарства БиХ за Републику Српску из и г. у износу од КМ. Краткорочне текуће обавезе нису исказане у билансу стања. На основу сагласности Министарства да се коригују потраживања од предузећа ПИК а.д. Шамац, г. 13

16 спроведена је компензација са истим у износу од КМ и на тај начин затворена је обавеза по основу трошкова ускладиштења пшенице код истог предузећа. Мањак прихода над расходима исказан је у износу од ( ) КМ, што је резултат извршеног отписа потраживања. На основу документације која је ревизији дата на увид, констатовано је сљедеће: У току г. извршена је наплата потраживања од КМ по датим кредитима који нису отписани и КМ по основу отписаних кредита, а репласирано је средстава у укупном износу од КМ. По правоснажним судским пресудама у корист Министарства досуђене су затезне камате и трошкови парничног и извршног поступка па је по том основу износ потраживања увећан за КМ. Средства револвинг фонда код Бобар банке а.д. Бијељина увећана су за годишњу камату од КМ. Укупна ненаплаћена потраживања по датим кредитима и позајмицама на дан г. износе КМ. Доспјела ненаплаћена потраживања по основу кредита, која су отписана преко исправке вриједности и евидентирана у ванбилансној евиденцији, исказана су у износу од КМ. Влада РС је г. донијела Одлуку бр. 04/ /08 од г. о коришћењу средстава прикупљених на издвојеном рачуну Фонд партнер и Упутство о процедури и начину утрошка прикупљених средстава бр /09 од г. На основу наведене Одлуке одабране су банке за пласман и прикупљање средстава и у периоду од 1.1. до г. укупно је пласирано у пољопривреду КМ и то: -путем НЛБ Развојне банке а.д. Бања Лука КМ и -путем Балкан Инвестмент банке а.д. Бања Лука КМ. Ради подстицања бржег развоја шумарства у Републици Српској, а на основама кредитирања повољнијим од тржишних, из финансијских средстава која су прикупљена враћањем кредита из хитног Пројекта шумарства, Министарство пољопривреде, шумарства и водопривреде донијело је Упутство о процедури и начину утрошка тих средстава које је објављено у Сл. Гл. РС, бр. 106/03 од г. Позивајући се на наведено упутство г. одјељење за финансијско-рачуноводствене послове Министарства доноси Кредитни финансијски план за развој шумарства РС за г. Укупан износ средства према овом плану износи КМ. Први пласман из ових средстава извршен је г. у износу од КМ предузећу ЈПШ Шуме Републике Српске а.д. Соколац, преко девизног рачуна отвореног код НЛБ Развојне банке а.д. Бања Лука. По основу Уговора о вансудском поравнању, закљученог г. између НЛБ Развојне банке и Министарства, банка је г. уплатила износ од КМ, увећан за камату од КМ, а остатак од КМ је искњижен из пословних књига, г. (Рјешење Основног суда у Бијељини о повлачењу тужбе против наведене банке од стране Министарства). Одлуком о начину измирења обавеза (Одлука бр. 04/ /09 од г.) дата је могућност правним лицима да своје обавезе према Министарству пољопривреде, шумарства и водопривреде измире на рок до пет година, са могућношћу грејс периода највише до једне. До г. ову могућност искористили су слиједећи дужници и репрограмирали своја дуговања: 1. ПЗС Агросемберија Бијељина КМ, 2. Пољопривредни завод а.д. Бијељина КМ, 14

17 3. Боснакооп а.д. Бијељина КМ, 4. Бањалукафарм а.д. Бања Лука КМ, 5. Натура вита д.о.о. Теслић КМ, 6. ПЗС Агросемберија Бијељина КМ. Наведени износи су увећани за досуђене законске затезне камате и трошкове парничног и извршног поступка. Дужник ПЗС Агросемберија Бијељина је обавезе по репрограму од КМ измирио у току г. На основу Уговора о преносу послова наплате кредита закљученог г. између Владе РС Министарства финансија и Нове бањалучке банке а.д. Бања Лука, банка је обавезна да Министарству, према његовим инструкцијама, стави на располагање прикупљена новчана средства, умањена за износ банкарске провизије. Министарство финансија је г. упутило Unicredit bank-и а.д. Бања Лука захтјев бр / /10 на основу којег је банка извршила пренос прикупљених средстава од КМ на жиро-рачун Министарства финансија. Потраживања по овом уговору воде код Министарства пољопривреде, шумарства и водопривреде, односно у евиденцији издвојеног рачуна Фонда партнер, а отплате се књиже у евиденцији Министарства финансија. На основу извода Министарства финансија, а по захтјеву Фонда врши се умањење потраживања од Unicredit bankе. У току на основу правоснажних судских пресуда судови су донијели Рјешења о извршењу за одређена правна лица у корист Министарства. У главној књизи увећан је главни дуг, потраживања за досуђене законске затезне камате и трошкови парничног и извршног поступка у укупном износу од КМ. На основу Закључка Владе РС број: 04/ /08 од г. средства која се наплате од предузећа дужника по основу додијељеног робног кредита од до по пројектима Non project grant AID, Grant project godina 9 и 2KR, у дијелу који се имплементира у Републици Српској, било да се ради о наплати по основу подигнутих тужби, из стечајне или ликвидационе масе, или по било ком другом основу, уплаћују се на Буџет РС на рачун посебних намјена (ванредни приход). По горе наведеним пројектима и Закључку Млинпек а.д. Прњавор над којим је отворен стечајни поступак вратио је путем мјесечних рата на рачун Фонда КМ, а исти је износ пренијео на рачун посебних намјена. Расходи су у билансу успјеха исказани у износу од КМ и односе се на трошкове банкарске провизије и на отпис по основу преноса потраживања (пласмана) од шумских газдинстава са редовних на сумњива и спорна потраживања, евидентирано на терет текућих расхода. Приходи су у билансу успјеха исказани у износу од КМ и представљају приход од камата КМ, (камате на депонована средства код Нове банке а.д. Бијељина од 915 КМ, приходе од камате по вансудском поравнању са НЛБ Развојном банком а.д. Бања Лука од КМ, приходе од интеркаларне камате на репласирана средства ЈПШ Шуме РС од КМ, приходе по основу камата на средства револвинг фонда код Бобар банке а.д. Бијељина од КМ, приходе од досуђене законске затезне камате од КМ) и остали непорески приходи од КМ (досуђени трошкови парничног и извршног поступка од КМ и приходи по основу наплаћених отписаних потраживања од КМ). У билансу успјеха исказан је вишак прихода над расходима у износу од КМ На основу презентоване документације закључујемо да је Министарство почело предузимати активности око рјешавања проблема везаних за ове кредите, али да ће се ефекти одразити тек у будућем периоду. 15

18 Препоручујемо Министру да успостави бољу сарадњу са Министарством финансија и банкама, преко којих су пласирана средства, како би имали благовремене податке о наплати потраживања по пласираним средствима и тачно исказана потраживања по том основу у својим евиденцијама Извјештај о новчаним токовима Нето прилив готовине исказан је у износу од КМ, а односи се на прилив средстава по основу поврата кредита у износу од КМ и камата од банака од КМ. Нето одлив готовине исказан је у износу од КМ. Фонд је имао већи одлив него прилив готовине за КМ. Готовина на крају обрачунског периода исказана је у износу од КМ и представља износ новчаних средстава која се налазе на жиро рачунима Фонда на дан г Напомене уз финансијске извјештаје Напомене уз финансијске извјештаје за г. Министарства су састављене и садрже све релевантне информације у складу са захтјевима МРС ЈС и Инструкцијом Министарства финансија бр 06.15/ / Ванбилансна евиденција На основу презентованих информација одговорних лица Министарства о судским споровима, у току против Министарства се водило 28 судских спорова (10 остало неријешено) који се углавном односе на поништење рјешења Министарства о додјели подстицајних средстава у пољопривреди. Министарство је у току г. водило 61 судски спор, против физичких и правних лица и банака која имају дуговање за неизмирене обавезе по датим кредитима од стране Фонд партнер, у вриједности од КМ и УСД. Од тога на дан г. остало је 30 неријешених спорова (7 поступака прекинуто због стечаја тужених, вриједности КМ, 20 спорова вриједности КМ и 3 поступка вриједности USD). Тужба према Републичкој дирекцији за робне резерве у износу од КМ је повучена због отписа дуга. Наведени износи не укључују затезну камату, судске и друге трошкове, јер ће се њихови коначни обрачуни, плаћања и књижења, вршити по окончању судских спорова. Препоручује се Министарству да и даље континуирано прати, анализира и процјењује податке у вези са судским споровима, како би се правилно планирао распоред буџетских средстава. Ревизорски тим Слађана Вулић, с.р. Невена Перић, с.р. Горан Штрбац, с.р. 16