OPEN SOURCE PROJECT :: BAST Business Account Software Technology 1/7 CSYSTEMS PROGRAMSKI PAKET ZA KNJIGOVODSTVO COBA Systems KNJIGOVODSTVO PROIZVODNJE DEO 3 PLANSKE CENE MATERIJALA ULAZ I IZLAZ ZALIHA MAGACINA MATERIJALA PO PLANSKOJ CENI
OPEN SOURCE PROJECT :: BAST Business Account Software Technology 2/7 dipl.ecc BANKOVIĆ MILOJE ovlašćeni računovođa i revizor bankovicmiloje@gmail.com (063/438172) dipl.ing SLOBODAN STANOJEVIĆ ovlašćeni računovođa cobasystems@gmail.com (064/2185522) Ako u proizvodnoj firmi postoji problem: kod nabavke repromaterijala uz materijal ne dolaze fakture sa cenama već one stižu naknadno, pa magacioner (i knjigovodstvo) ne znaju cene u momentu formiranja Prijemnice repromaterijala, a Prijemnica se mora odmah napraviti i materijal se mora odmah i bez čekanja izdavati u proizvodnju, tada za rešavanje tog problema postoji knjigovodstvena metoda: vođenje magacina repromaterijala po PLANSKOJ CENI. Važna Napomena: Knjigovodstvena struka i knjigovodstveni propisi svuda u svetu pa i u Srbiji ne poznaju način rada po kome se u magacin i na zalihe magacina uvodi roba ili repromaterijal bez cena i vrednosti, samo količinski (što neke firme rade zbog prevazilaženja opisanog problema) To jednostavno nije moguće podvesti ni pod jedan knjigovodstveni standard ili pod bilo koju poznatu praksu u vođenju magacinskog poslovanja. Naročito je to nezgodan i netačan posao, kada se magacin repromaterijala vodi po prosečnim nabavnim cenama repromatrijala ili kada se magacin repromaterijala vodi po FIFO metodi, u kom slučaju treba strogo voditi računa o hronologiji ulaza na zalihe i izlaza sa zaliha, inače ceo posao može da bude nakaradan i da rezultuje netačnim podacima. Kako se ovaj problem rešava vođenjem zaliha materijala po planskoj ceni: 1. Na početku poslovne godine za svaki repromaterijal utvrdi se njegova PLANSKA CENA (za 2016 godinu to je: tržišna cena materijala na dan 31.12.2015, zadnja nabavna cena u protekloj godini, uvećana za projekciju kretanja cena) Preporuka: Planske cene u startu utvrditi nešto veće nego tržišne cene. 2. U toku cele poslovne godine svaki repromaterijal se prima u magacin repromaterijala po planskoj ceni, i izdaje se iz magacina repromaterijala po planskoj ceni. U toku cele poslovne godine PLANSKA CENA SE NE SME MENJATI. 3. Kada od dobavljača u magacin stigne repromaterijal uz dobavljačevu Otpremnicu, magacioner na osnovu Otpremnice formira dokument: Prijemnica repromaterijala koji sadrži artikle i njihove količine iz Otpremnice, ali u Prijemnicu se upisuju planske cene tih artikala.na ovaj način postiže se to da je magacioneru nevažno da li je uz robu i materijal dobio cene ili nije, i sada su cene i vrednosti nebitne za ispravan rad magacina. 4. Prijemnica repromaterijala koja je urađena po planskim cenama odmah se u magacinu od strane magacionera knjiži u magacinsko knjigovodstvo magacina repromaterijala gde uvećava zalihe repromaterijala. Ova prijemnica NE knjiži se u finansijsko knjigovodstvo: u glavnu knjigu, na dobavljača i u PDV evidenciju. 5. Izdavanje ovog repromaterijala u proizvodnju može da počne odmah posle knjiženja Prijemnice na zalihe magacina repromaterijala. Za izdavanje repromaterijala u proizvodnju formira se Izdatnica repromaterijala. Izdatnica repromaterijala u proizvodni pogon ima upisane izdate količine po planskim cenama repromaterijala.
OPEN SOURCE PROJECT :: BAST Business Account Software Technology 3/7 6. Izdatnica repromaterijala koja je urađena po planskim cenama odmah se u magacinu od strane magacionera knjiži u magacinsko knjigovodstvo magacina repromaterijala gde umanjuje zalihe repromaterijala. Ova Izdatnica knjiži se i u finansijsko knjigovodstvo: u glavnu knjigu. 7. Ovim načinom rada magacin svakog momenta ima ispravne i ažurne ZALIHE, kao i ispravne PLANSKE CENE i PLANSKE VREDNOSTI ulaza (nabavke), izlaza (utroška) i zaliha, što je i bio cilj celog ovog knjigovodstvenog sistema sa planskom cenom. 8. Dalje, Knjigovodstvena dokumenta koja su urađena od strane magacionera i koja se nalaze u knjigovodstvenoj bazi podataka firme: Prijemnice i Izdatnice repromaterijala, više se nikada ne menjaju, ne dopunjavaju i ne ispravljaju kad dođe Faktura sa stvarnim fakturnim cenama. To su sada ispravno finalizovana i završena knjigovodstvena dokumenta. 9. Od strane magacionera su urađene Prijemnice i Izdatnice i one se nalaze u računarskom knjigovodstvenom sistemu. Istog momenta kada su ova dokumenta urađena njih vide i koriste i u knjigovodstvu firme. Finansijsko Knjigovodstvo sa tim dokumentima postupa na sledeći način: 9.1. Koristi samo Prijemnice, da bi uz njih vezali odgovarajuću pristiglu Fakturu i količine sa njih sravnili sa količinama na Fakturi, i da bi iz njih pročitali PLANSKU VREDNOST nabavljenog repromaterijala. Ne vrše se nikakve izmene u Prijemnicama. 9.2. Izdatnice ne koristi ako su u magacinu knjižene i u finansijsko knjigovodstvo. Ako nisu u magacinu knjižene u glavnu knjigu, tada ih u knjigovodstvu posle kontrole automatski knjiže u glavnu knjigu i to je sve. Ne vrše se nikakve izmene u Izdatnicama. 9.3. Knjigovodstvo se bavi samo pristiglom Fakturom dobavljača repromaterijala koju kontira i knjiži na jedan nalog knjiženja samo u finansijsko knjigovodstvo: u glavnu knjigu i samm tim i na dobavljača, a zatim i u PDV evidenciju. Kako se to radi dato je u prilogu PRILOG 1 9.4. Po zahtevu poslovodstva, a u određenim vremenskim intervalima kada treba formirati izveštaje i analize poslovanja, knjigovodstvo vrši izračunavanje, i knjiženje iznosa koji nosi naziv: ODSTUPANJE OD PLANSKE CENE. Knjiženje se vrši samo u glavnu knjigu, jednom stavkom, na konto odstupanja od planske cene repromaterijala. Kako se to radi dato je u prilogu PRILOG 1 9.5. Zbir dugovne strane konta zaliha repromaterijala 1010 na kojoj se nalazi planska vrednost nabavljenog repromaterijala i potražne strane konta odstupanja od razlike u ceni 1019 na kome se nalazi dodatna vrednost nabavljenog repromaterijala, predstavlja trenutnu vrednost nabavke. 9.6. Zbir potražne strane konta zaliha repromaterijala 1010 na kojoj se nalazi planska vrednost izdatog-utrošenog repromaterijala i dugovne strane konta odstupanja od razlike u ceni 1019 na kome se nalazi dodatna vrednost izdatog materijala, predstavlja trenutnu vrednost utroška. 9.7. Trenutna vrednost zaliha je trenutna vrednost nabavke minus trenutna vrednost utroška.
OPEN SOURCE PROJECT :: BAST Business Account Software Technology 4/7 PRILOG 1 KNJIŽENJE PRIJEMA I IZDAVANJA REPROMATERIJALA KOJI SE NA ZALIHAMA VODI PO PLANSKOJ CENI NALOG 1 NALOG KNJIŽENJA PRIJEMNICE REPROMATERIJALA ZA REPROMATERIJAL KOJI SE U MAGACINU REPROMATERIJALA VODI PO PLANSKOJ CENI = Konto magacina materijala Konto dobavljača 4350 Zalihe u magacinu materijala br.01 4350 Dobavljač za repromaterijal NALOG 2 NALOG KNJIŽENJA IZDATNICE REPROMATERIJALA ZA REPROMATERIJAL KOJI SE U MAGACINU REPROMATERIJALA VODI PO PLANSKOJ CENI = Konto magacina materijala Konto repromaterijala u proizvodnji 5110 Izdatnica repromaterijala se od strane magacionera automatski knjiži u robno knjigovodstvo magacina. Izdatnica repromaterijala se automatski knjiži u finansijsko knjigovodstvo na nalog knjiženja dat na slici: NALOG 2 (ovo knjiženje radi magacioner ili knjigovodstvo već kako je to rešeno u konkretnoj firmi) Zalihe u magacinu materijala br.01 5110 Repromaterijal u proizvodnom pogonu
OPEN SOURCE PROJECT :: BAST Business Account Software Technology 5/7 NALOG 3 NALOG KNJIŽENJA FAKTURE DOBAVLJAČA ZA REPROMATERIJAL KOJI SE U MAGACINU REPROMATERIJALA VODI PO PLANSKOJ CENI = PO FAKTURI DOBAVLJAČA CENA JE 12.000,00 + PDV 2.400,00 = 14.400,00 Konto magacina materijala Konto magacina materijala na kome se vode prijemi i izdavanja repromaterijala po PLANSKIM CENAMA, zadužuje se po Fakturi sa PLANSKOM CENOM odnosno sa PLANSKOM VREDNOSTI repromaterijala Konto odstupanja od planske cene 1019-2000 Na konto odstupanja od planske cene knjiži se na potražnu stranu sa plus ili sa minus razlika između Fakturne i Planske cene, odnosno Fakturne i Planske vrednosti nabavljenog repromaterijala po Fakturi Konto za PDV prethodni 2700-01-20 2.400,00 Na konto za prethodni PDV knjiži se PDV iznos koji je upisan na Fakturi dobavljača, odnosno prepisuje se iznos sa fakture dobavljača. Konto dobavljača 4350 14.400,00 Na konto dobavljača knjiži se ukupan iznos koji treba platiti dobavljaču, a to je vrednost robe odnosno materijala plus PDV iznos. Zalihe u magacinu materijala br.01 1019 Konto odstupanja od planske cene -2.000,00 2700-10-10 Konto za PDV prethodni 2.400,00 4350 Dobavljač za repromaterijal 14.400,00 14.400,00 14.400,00
OPEN SOURCE PROJECT :: BAST Business Account Software Technology 6/7 NALOG 4 NALOG KNJIŽENJA IZRAČUNATE REALIZACIJE UTROŠKA ZA REPROMATERIJAL KOJI SE U MAGACINU REPROMATERIJALA VODI PO PLANSKOJ CENI = Konto odstupanja od planske cene + 2.000,00 1019 Konto repromaterijala u proizvodnji 5110 +2.000,00 Izračunavanje realizacije utroška vrši se na način prikazan u prilogu slika: NALOG 5 Iznos realizacije utroška knjiži se kao plus ili minus na dugovnu stranu konta odstupanja od planske cene i za taj iznos razdužuje se konto repromaterijala u proizvodnji odnosno proizvodni pogon. 1019 Konto odstupanja od planske cene 2.000,00 5110 Repromaterijal u proizvodnom pogonu 2.000,00 2.000,00 2.000,00 NALOG 5 - OBRAČUN UZ NALOG 4 IZRAČUNAVANJE REALIZACIJE UTROŠKA ZA REPROMATERIJAL KOJI SE U MAGACINU REPROMATERIJALA VODI PO PLANSKOJ CENI = 1. Ukupna vrednost Nabavke po planskoj ceni 10kom x 1.000 = 10.000 2. Ukupna vrednost Odstupanja od planske cene za korekciju vrednosti nabavke = 2.000 sračunato u knjiženju fakture dobavljača 3. Ukupna vrednost Utroška po planskoj ceni 10kom x 1.000 = 10.000 4. Utrošak u odnosu na Nabavku Utrošak 10.000 : Nabavka 10.000 = 1 = 100% 5. Ukupna vrednost odstupanja od planske cene za korekciju vrednosti utroška odstupanje za nabavku 2.000 x 1 = 2.000 Duguje Potražuje 1019 2.000,00 Potražuje 10.000 : 10.000 = 1 = 100% 1 2.000 x 1 = 2.000 2.000,00
OPEN SOURCE PROJECT :: BAST Business Account Software Technology 7/7 ZAKLJUČAK Pošto je RAPP do sada vodio zalihe magacina materijala po stvarnoj nabavnoj ceni gde je ulaz knjižen po nabavnoj ceni ili bez nabavne cene, a izlaz po prosečnoj nabavnoj ceni, po pogrešnoj prosečnoj nabavnoj ceni (koja je netačno sračunavana kod svih ulaza bez cene) ili je i izlaz knjižen bez cene, mora se preći na vođenje zaliha po planskoj nabavnoj ceni što će biti relativno lako i može se brzo ustrojiti na sledeći način: - Za svaki artikal kao plansku cenu treba usvojiti zadnju cenu ulaza ili izlaza koja je upisana na magacinsku karticu tog artikla. Na dalje treba svaki ulaz ili izlaz tog artikla raditi po toj planskoj ceni koja se više ne sme menjati. Ova cena će se uvek pojavljivati na kartici artikla kao nabavna cena i kao izračunata prosečna nabavna cena i kao takvu magacioner će je imati na uvid i na korišćenje u toku cele godine bez ikakvih izmena. - Knjigovodstvo će u magacinskim karticama materijala izvršiti ispravku svih upisanih i neupisanih nabavnih cena na planske nabavne cene (to se može uraditi i automatski i ručno u RMFK kartici artikla), i na dalje će knjiženja dobavljačevih faktura za repromaterijal i materijal kao i prijemnica i izdatnica repromaterijala, a takođe i obračune odstupanja od planske cene, raditi i knjižiti po metodi datoj u prilogu PRILOG 1 od naloga NALOG 1 do naloga NALOG 5. 27.01.2016