SAVEZ RA^UNOVO\A I REVIZORA REPUBLIKE SRPSKE The Association of Accountants and Auditors of Republic of Srpska OKVIRNA ISPITNA PITAWA ZA PRIPREMU ISPITA ZA INTERNE REVIZORE INTERNA KONTROLA I INTERNA REVIZIJA 1. Kako se dijele standardi interne revizije? 2. Navedite zakone i podzakonske akte koji defini{u uspostavqawe i rad interne revizije! 3. Koji su ciqevi interne revizije? 4. Koji rizici postoje u reviziji? 5. Navedite komponente sistema interne kontrole! 6. Koja su osnovna na~ela interne revizije? 7. Navedite obavezuju}e akte za rad interne revizije! 8. Ko vr{i kontrolu blagajni~ke dokumentacije? 9. Objasnite postupak kontrole blagajni~kog poslovawa! 10. [ta obuhvata kontrola poslovawa sa hartijama od vrijednosti? 11. Koji postupci treba da se izvr{e prilikom popisa imovine, prema ISA 501? 12. Navedite poslove interne kontrole poslovawa sa kupcima! 13. [ta ~ini osnovni okvir profesionalnog djelovawa interne kontrole? 14. Navedite pet ciqeva sistema interne kontrole. 15. Od ~ega zavisi oblikovawe sistema interne konrole? TEORIJSKE OSNOVE INTERNE KONTROLE I INTERNE REVIZIJE 1. Defini{ite i objasnite pojam interne kontrole. 2. Koje su osnovne karakteristike interne kontrole i za{to se u teoriji i praksi inistira na terminu sistem internih kontrola? 3. Objasnite pojam i su{tinu interne revizije. 4. Kako Ameri~ki institut internih revizora defini{e internu reviziju? 5. Objasnite koncept 3 E, odnosno 4 E, u kontekstu interne revizije. 6. Uporedite i obrazlo`ite pozicionirawe internih kontrola i interne revizije u organizacionoj strukturi pravnog lica. 7. Koje vrste internih kontrola se susre}u u teoriji i praksi? 8. Navedite i objasnite metode internih kontrola. KONTROLA EKONOMIJE POSLOVAWA 1. Koji su pojavni - aplikativni oblici interne kontrole? 2. [ta obuhvata kontrola poslovawa sa osnovnim sredstvima? 3. Koja su inicijalno relevantna pitawa kontrole pribavqawa osnovnih sredstava? 4. Koji su zadaci kontrole pribavqawa osnovnih sredstava, nezavisno od oblika pribavqawa? 5. Koji su kqu~ni aspekti kontrole kori{tewa i amortizovawa osnovnih sredstava? Mirka Kova~evi}a 13a, 78000 Bawa Luka, Republika Srpska Telefoni: (051) 431-260; 431-270; faks: 051/430-200, e-mail: sr-rrs@inecco.net JIB 4400931680008; IB 400931680008; mat. br. 1873105 @iro ra~uni: 562-099-00001629-69; 567-162-1900061-72; 552-000-00006135-88 www.srrrs.org
6. Koja su relevantna pitawa kontrole poslovawa sa materijalom? 7. Koji su kqu~ni aspekti kontrole su{tinske ispravnosti ugovora o nabavci materijala? 8. Koji su osnovni zadaci kontrole pra}ewa zaliha materijala? 9. Koji su osnovni zadaci kontrole cijena materijala? 10. Koji su osnovni zadaci kontrole skladi{tewa i ~uvawa materijala? 11. [ta obuhvata kontrola manipulacije sa gotovim proizvodima? 12. Koji su osnovni zadaci kontrole kvaliteta gotovih proizvoda? 13. Koji su osnovni zadaci kontrole prijema gotovih proizvoda u skladi{te? 14. Koji su osnovni zadaci kontrole otpreme gotovih proizvoda iz skladi{ta? 15. Koje su osnovne karakteristike kontrole prodaje gotovih proizvoda? 16. [ta obuhvata kontrola plata? 17. Koji su osnovni zadaci kontrole tro{kova materijala? 18. Koji su osnovni zadaci kontrole tro{kova proizvodnih usluga? SPROVO\EWE INTERNE REVIZIJE 1. [ta svaki radni papir obi~no treba da sadr`i? 2. Kakav treba da bude dokaz koga pribavqa interni revizor? 3. Koja su osnovna na~ela dobrih radnih papira? 4. Kako treba da budu strukurisani radni papiri internog revizora? 5. Da li sve radne papire treba da pregleda vo a revizorskog tima ili direktor odjeqewa interne revizije tako {to se radni papiri parafiraju i datiraju? 6. Koje informacije treba da obuhvata radni papir? 7. Iz kojih se komponenti obi~no sastoji Program kontrole kvaliteta interne revizije? 8. Ko je odgovoran za koordinaciju rada internih i eksternih revizora sa ciqem {to efikasnije komunikacije i adekvatnog razumjevawa poslova koje obavqa druga strana? 9. ^emu slu`e radni papiri i {ta oni treba da sadr`e? 10. Kako mogu biti kategorisani revizorski dokazi? 11. Koja je osnovna svrha indeksa na radnom pariru/broja za arhivirawe? 12. [ta omogu}ava kontinuirani pregled revizorskih radnih papira? 13. Navedite faze prilikom postupka interne kontrole kvalitete (na nivou odjeqewa interne revizije)? 14. Na kakav na~in i putem ~ega se vr{i saop{tavawe rezultata interne kontrole kvaliteta? 15. [ta treba da sa~ini supervizor (direktor odjeqewa interne revizije) kada se zavr{i odre ena revizija? 16. Da li se vr{i ocjena rada internih revizora od strane klijenta? 17. [ta se podrazumjeva pod koordinacijom izme u interne i eksterne revizije? 18. Koje korake treba da preduzme odjeqewe interne revizije kada primi prijavu u vezi sa prevarom? 19. Koji je zadatak interne revizije u otkrivawu prevara? 20. Koji je period ~uvawa radnih papira? 2
SPROVO\EWE INTERNE REVIZIJE - BANKE 1. Kako se defini{e finansijski sistem? 2. Koje su najzna~ajnije institucije finansijskog sistema? 3. Koje su pojave, po~ev od 60-tih godina pro{log vijeka pa sve do danas, najsna`nije uticale na promjene u bankarstvu? 4. Izme u mnogih, koje su najva`nije karakteristike savremene banke? 5. Kako se o~ituje bankarska kriza? 6. Koji su zjedni~ki elementi u pristupu pojedina~nih rje{ewa bankarskih kriza? 7. [ta je naj~e{}e predmet bankarske regulacije? 8. Kada je donesen Bazelski sporazum o minimumu obaveznog iznosa kapitala banaka? 9. Koji je obavezan minimalni nivo kapitala u odnosu na rizikom ponderisanu aktivu banaka? 10. Koji su glavni rizici u bankarskom poslovawu? 11. Koji je mogu}i pristup procjeni rizik? 12. Kako se defini{e likvidnost banaka? 13. Prema mogu}nosti i brzini pretvarawa pojedinih oblika bnkarske aktive u gotovinu, koji su osnovni oblici likvidnosti bnaka? 14. [ta pretstavqa kreditni rizik? 15. Kako banka mo`e da uti~e na smawewe kreditnog rizika? 16. [ta je neophodno za efikasno upravqawe krditnim rizikom? 17. Usled ~ega nastaje operativni rizik? 18. Na osnovu kojih se propisa uspostavqa interna revizija u bankama? 19. Ko sprovodi superviziju banaka u RS? 20. Ko imenuje internog revizora u bankama? 21. Kojim internim aktima se reguli{e rad interne revizije u bankama? 22. Koje zadatke izvr{ava interni revizor? 23. Koja e su odgovornosti internog revizora u bankama? 24. Koji faktori uti~u na organzaciju interne revizije u bankama? SPROVO\EWE INTERNE REVIZIJE - PREDUZE]A 1. Kojim propisom je regulisano postojawe interne revizija u preduze}ima gdje dr`ava nije ve}inski vlasnik? 2. Za uspostavqawe interne revizije u preduze}ima gdje dr`va nije ve}inski vlasnik {ta je po Va{em mi{qewu najva`nije? 3. Menaxment preduze}a je donio odluku da se u preduze}u uvede odjelewe interne revizije. Navedite najmawe tri koristi koje menaxment o~ekuje od rada interne revizije. 4. Kao interni revizor vr{ite reviziju primjene Zakona o PDV. U strukturi ukupnog prihoda, prihod na doma}em tr`i{tu iznosi 80.000 KM a izvoz je ostvaren u iznosu od 20.000,00 KM. Ustanovili ste da je na kontu 483 obra~unatom PDV prokwi`en iznos od 16.000,00 KM. Ulaznih ino faktura za usluge nije bilo. Odgovorite da li je obra~un poreza pravilno izvr{en i koje procedure }e te provesti. 5. Pri reviziji obra~una amortizacije koji je kontrolni ciq a koja je kontrolna aktivnost? 3
6. Na osnovu kojih parametara se u planu rada interne revizije odre uje lista prioritetnih aktivnosti? 7. Prilikom sastavqawa zavr{nog ra~una preduze}e je u ciqu ispravne primjene Zakona o porezu na dobit, promijenilo u svome kwigovodstvu osnovnih sredstava vijek trajawa odnosno amortizacione stope. Rezultat promijewenih stopa je mawe obra~unata amortizacija i pove}ana bruto dobit iskazana u finansijskom izvje{taju. Obra~unata amortizacija za finansijsko izvje{tavawe jednaka je amortizaciji za poreske potrebe. Da li je preduze}e ispravno postupilo sa stanovi{ta primjene ra~unovodstvenih standarda? Potrebno je obrazlo`iti odgovor. 8. Od kojih parametara zavisi visina rizika u preduze}u? 9. Kontrolom bilansa uspjeha i obra~una poreza na dobit, utvrdili ste da je preduze}e u strukturi tro{kova imalo reprezentacije u iznosu od 30.000,00 KM. Tro{kovi reprezentacije nisu dokumentovani u smislu odre ivawa da li se radi o reprezentaciji za poslovne svrhe ili ne. Preduze}e je ukupne tro{kove reprezentacije priznalo kao odbitnu stavku u svrhu obra~una poreza na dobit. [ta }e te kao interni revizor u svome izvje{taju navesti? 10. Jedno od posebno interesantnih podru~ja poslovawa preduze}a je upravqawe zalihama pa ste u toku popisa robe aktivno u~estvovali u istom. Opi{ite koje aktivnosti }e te preduzeti da bi ste se uvjerili da je popis izvr{en ispravno i da nema materijalno zna~ajnih gre{aka? 11. Interni revizor privatnog preduze}a pri svakoj izvr{enoj reviziji treba da podnese izvje{taj. Kome se podnosi navedeni izvje{taj? 12. Kao internog revizora vlasnik Vam je povjerio da sa~inite radnu verziju pravilnika interne revizije. Koja su najzna~ajnija poglavqa koja }e te unijeti u pravilnik? 13. Prilikom rada na terenu uo~ili ste nepravilnosti u primjeni interne procedure od strane odgovornog radnika. Isti Vas ubje uje da je u pravu i da Vi to kao interni revizor ne poznajete. Kako }e te se u takvoj situaciji postaviti? 14. U vr{ewu revizije kao interni revizor radite testirawe na osnovnim sredstvima. Navedite kontrolne ciqeve i kontrolne aktivnosti koje treba da sprovedete. 15. Navedite kontrolne ciqeve i kontrolne aktivnosti na otu ewu osnovnih sredstava. 16. Navedite kontrolne ciqeve i kontrolne aktivnosti na prihode preduze}a. 17. U izradi godi{weg plana interne revizije zna~ajnu stavku ~ini i godi{wi buxet interne revizije. Kao interni revizor koje stavke bi unijeli u revizorski buxet koga treba da odobri uprava? 18. U planu rada posebnu pa`wu ste posvetili riziku i wegovom indentifikovawu. Kada dolazi do rizika i na koga se isti odnosi? 19. Nabrojite najmawe 5 osnovnih elemenata iz kojih se sa stoji godi{wi plan rada interne revizije. 20. Nabrojite koji su to minimalni standardi interne revizije? 4
SPROVO\EWE INTERNE REVIZIJE - PREDUZE]A 1. [ta je pravni osnov za uspostavqawe Odjeqewa interne revizije u javnim preduze}ima? 2. Koji su zadaci Odbora za reviziju, kao organa nadzora? 3. Koji su organi nadzora po Zakonu o javnim preduze}ima? 4. Ko uspostavqa odjeqewe interne reviziju u javnim preduze}ima? 5. Ko donosi Pravilnik o internoj reviziji u javnim preduze}ima? 6. [ta defini{e Studija rizika? 7. [ta treba da sadr`i godi{wi plan interne revizije? 8. Koje su faze rada interne revizije? 9. Ko usvaja revizorski izvje{taj interne revizije? 10. Rizici u poslovawu javnih preduze}a. 11. Ciq interne revizije u javnim preduze}ima. 12. Efikasnim provo ewem svoje uloge interna revizija }e: 13. Zadaci Odjeqewa interne revizije u javnim preduze}ima su utvr eni? 14. Pravilnikom o internoj reviziji se utvr uje: 15. Ko vr{i prijem i raspored internih revizora u Odjeqewe interne revizije u javnim preduze}ima? 16. Godi{wim planom Odjeqewa interne revizije u javnim preduze}ima se defini{u: 17. Koje aktivnosti u javnim preduze}ima su ~e{}e predmet revizije? 18. Normativna akta koja su bitna za ocjenu funkcionisawa internih kontrola? 19. Revizorski izvje{taj Odjeqewa interne revizije u javnim preduze}ima sastoji se iz tri dijela? 20. Rad revizora na terenu predstavqa operativnu internu reviziju koja se sastoji? 21. [ta je ciq preporuka u revizorskom izvje{taju? 22. Postupak razmatrawa i usvajawa izvje{taja Odjeqewa interne revizije u javnim preduze}ima? 23. Ko odre uje formu i sadr`aj revizorskog izvje{taja u javni preduze}ima? 24. Preliminarni pregled revizije u javnim preduze}ima zapo~iwe: SPROVO\EWE INTERNE REVIZIJE - JAVNI SEKTOR - REVIZIJA U^INKA 1. Prema INTOSAI standardima revizije revizija javnog sektora podrazumjeva dvije vrste revizije. Koje? 2. [ta se prema INTOSAI standardima revizije podrazumjeva pod revizijom u~inka? 3. [ta je ekonomi~nost u smislu revizije u~inka? 4. [ta je efikasnost u smislu revizije u~inka? 5. [ta je efektivnost u smislu revizije u~inka? 6. Koje metode mo`e primjewivati revizor prilikom prikupqawa podataka u revizije u~inka? 7. Koje metode mo`e primjewivati revizor prilikom obrade i analize prikupqenih podataka u reviziji u~inka? 5
8. [ta se prema INTOSAI standardima revizije podrazumjeva pod finansijskom revizijom u javnom sektora? 9. Izme u finansijske revizije i revizije u~inka u javnom sektoru postoje zna~ajne razlike, navedite najmawe tri razlike izme u ove dvije revizije? 10. Koja su dva pristupa poznata u praksi revizije kad je u pitawu provo ewe revizije u~inka? 11. Revizija u~inka ispituje da li se rade pravi poslovi i da li se rade na pravi na~in. [ta ispituje revizija efikasnosti a {ta revizija efektivnosti? 12. [ta se prema Zakonu o internoj reviziji u javnom sektoru podrazumjeva pod revizijom u javnom sektoru? 13. Koje su nadle`nosti interne revizije u javnom sektoru? 14. Kako se organizuje funkcija interne revizije u javnom sektoru? 15. [ta se prema Zakonu o internoj reviziji u javnom sektoru podrazumjeva pod Centralnom jedinicom za harmonizaciju? 16. Koje principe primjewuju i podr`avaju interni revizori? 17. Kroz koje se procese obavqaju osnovne aktivnosti interne revizije? 18. Da li se interna kontrola smatra odvojenim sistemom od menaxmenta? 19. Ko je odgovoran za uspostavqawe Interne kontrole? 20. [ta podrazumjeva uspostavqawe efektivne interne kontrole? 21. [ta se podrazumjeva pod procjenom rizika? FINANSIJSKO RA^UNOVODSTVO 1. Objasnite ''koncept o~uvawa finansijskog kapitala''! 2. Koji koncepti se, u smislu Okvira, smatraju prihvatqivim konceptima vrednovawa (mjerewa) elemenata finansijskih izvje{taja! 3. Kako se vrednuju sredstva i obaveze prema konceptu ''teku}eg tro{ka''! 4. Objasnite ''ra~unovodstvenu jedna~inu''! 5. U ~emu je osnovna razlika izme u ''direktne'' i ''indirektne'' metode kvantifikacije tokova gotovine? 6. [ta je to mawinski interes? 7. Kad se u ra~unovodstvu mo`e pojaviti pozicija ''goodwill''? 8. Pojasnite razlike izme u finansijskog i operativnog zakupa? 9. Pojasnite ra~unovodstveno na~elo going concerne! 10. Koje su osnovne karakteristike ''metode ukupnih tro{kova''? 11. Na koji na~in se, u skladu sa MRS 16 i MRS 18, vr{i poni{tavawe priznatog revalorizacionog vi{ka - revalorizacionih rezervi? 12. Defini{ite pojmove: ''neto prodaja'' i ''mar`a dobitka'' 13. [ta su to ''trajna obrtna sredstva''? 14. U ~emu je razlika izme u obi~nih i prioritetnih akcija? 15. Kako se mjeri profitabilnost? 16. Kako se ra~una koeficijent obrta potra`ivawa? 17. Objasnite pojam ''dowa ta~ka rentabilnosti''? 18. U ~emu je su{tina ra~unovodstvenog na~ela opreznosti? 19. Koje su karakteristike bilansnog kontnog okvira? 20. Kakve su to neekvivalentne poslovne promjene? 6
POSLOVNE FINANSIJE I STRATE[KI MENAXMENT 1. Objasnite konflikt ciqeva menaxmenta i vlasnika kapitala. 2. Objasniti ciq finansijske funkcije i odnos finansijske politike preme politikama drugih funkcionalnih podru~ja preduze}a i prema vrhunskom ciqu politike preduze}a? 3. Objasnite finansirawe iz faktoringa. 4. Kada preduze}e ima finansijsku stabilnost? 5. Defini{ite pojam odlu~ivawa i objasnite osnovne nivoe odlu~ivawa. 6. Objasnite pojam portfolija i deverzifikacije. 7. Kada je koeficijent finansijske stabilnosti mawi od 1 tada: 8. Mar`a pokri}a je jednaka sumi: 9. Pravilo 2:1 zahtijeva da: 10. Interni izvori samofinansirawa ne nastaju: 11. Spontane ili autonomne izvore finansirawa je u roku raspolo`ivosti mogu}e koristiti: 12. Bilans je uspje{an ako: 13. Operativnu imovinu ~ine: 14. Latentne rezerve nastaju: 15. Analizom strukture pasive mo`emo utvrditi: 16. Komercijalni kredit je: 17. Lombardni kredit se daje po osnovu: Eseji 18. Koje elementa obuhvata analiza imovinskog polo`aja preduze}a? 19. S kojih aspekata se mo`e sagledati uticaj PDV na finansijski polo`aj preduze}a? 20. Koji su {est glavnih koraka strate{kog planirawa? 21. Objasnite korak 3- odabir strategije u strate{kom planirawu! 22. Objasnite o~ekivani prinos. 23. Objasnite standardnu devijaciju (esej). 24. [ta je likvidnost imovine, a {ta likvidnost i solventnost preduze}a? 25. Kada je preduze}e finansijski elasti~no? 26. Objasnite kratkoro~no finansijsko planirawe. REVIZIJA INFORMACIONIH TEHNOLOGIJA 1. Pojednostavqenu listu potencijalnih tehni~kih oblasti ~iji pregled bi mogao da vr{i IT tim za reviziju ~ine (dopuniti) : 7. 6. 5. Me usoftver (middleware) 4. Operativni sistem 3. Mre`na i komunikaciona infrastruktura 2. Fizi~ki objekti 1. Kontrole na nivou cijelog entiteta 2. Alat koji organizuje i obezbe uje pristup podacima koje pokre}e (izvodi) krajwa aplikacija j : 7
3. Test koraci :... Pregledajte cjelokupnu IT strukturu organizacije da bi osigurali da ona obezbe uje dodjeqivawe ovla{}ewa i odgovornosti nad IT operacijama, kao i da obezbe uje adekavtnu podjelu du`nosti... Pregledajte strate{ki proces IT planirawa i obezbedite da je u skladu sa poslovnim strategijama. Ocjenite procese za pra}ewe napretka u odnosu na strate{ki plan... Odredite da li postoje strategije u vezi tehnologije, aplikacija i uputstva i ocjenite procese za dugoro~no tehni~ko planirawe... odnose se na kontrolnu listu revizije kontrola : 4. Efektivno funkcionisawe centra podataka zahtjeva striktno pridr`avawe formalno usvojenih politika, postupaka i planova. Ova dokumenta treba da se koriste za odre ivawe toga kome je odobren pristup centru podataka i kakva vrsta pristupa je odobrena, odre ivawe rasporeda odr`avawa sistema za{tite i koje akcije treba da se preduzmu tokom vanrednih okolnosti. Neke od oblasti koje ove politike, postupci i planovi treba da obuhvataju su : 5. Kako biste provjerili da li su adekvatno podijeqene du`nosti i poslovne funkcije zaposlenih u centru podataka? 6. Kako biste provjerili da li se koriste redundantni sistemi na zasebnim lokacijama kada se zahtijeva veoma visok nivo raspolo`ivosti sistema? 7. Da bi se uvjerio da se planovi vra}awa podataka izgubqenih usled otkaza sistema redovno a`uriraju i testiraju revizor }e : 8. Da bi se uvjerio da li su dozvole za pristup bazama podataka adekvatno odobrene ili ukinute revizor }e : 9. Kako biste provjerili postoje li lozinke koje se lako poga aju : 10. Da bi provjerio da li baza podataka koristi verziju koju prodavac i daqe podr`ave revizor }e : 11. Kontrole prijema ulaznih podataka odnose se na : 12. Programska kontrola vremenskog razgrani~ewa radi spre~avawa evidentirawa transakcija u pogre{nom periodu odnosi se na 13. Kako }e te se uvjeriti da sistem obezbe uje na~in pra}ewa transakcije ili podatka od po~etka do kraja : 14. Provjeru da li aplikacija ima adekvatne kontrole lozinki vr{i}emo sa : 15. Testirawe aplikacionog koda prije wegovog implementirawa u okru`ewe vr{i se 17. Verifikovawe da su odgovaraju}e interne kontrole i mehanizmi za{tite ugra eni u sistem odnosi se na : 18. Komponente : kontrolno okru`ewe, procjena rizika, aktivnosti kontrole, informisawe i komunikacija i nadzor, odnose se na : 19. CoBIT je skra}enica koja se odnosi na : 20. Kao i u slu~aju ve}ine metodologija, upravqawe rizikom, kada se adekvatno primjewuje, ima karakteristike `ivotnog ciklusa. Konkretne faze su : 8