UNITED NATIONS United Nations Interim Administration Mission in Kosovo UNMIK NATIONS UNIES Mission d Administration Intérimaire des Nations Unies au Kosovo PROVISIONAL INSTITUTIONS OF SELF GOVERNMENT ZAKON br.2003 / 8 O USPOSTAVLJANJU POREZA NA NEPOKRETNU IMOVINU NA KOSOVU Skupština Kosova, Uzimajući u obzir Pravilnik Privremene Uprave Ujedinjenih Nacija na Kosovu (UNMIKa) br. 1999/1 od 25 jula 1999, i izmene ''O ovlaščenju Privremene Uprave na Kosovu '', Priznajući da Pravilniku UNMIK-a br. 2001/9 od 15 maja 2001 'O Ustavnom Okviru Za Privremenu Samoupravu na Kosovu', čl. 5.1 (b) fiskalna pitanja se prenesu na Privremene Institucije Samouprave (PIS), U cilju da se opštinama omogući da stvaraju prihode u skladu sa zakonima i instrukcijama Centralne Uprave shodno Pravilniku UNMIK-a br.2000/45 od 11 avgusta 2000 'O Samoupravi Opština na Kosovu', cl. 39, Priznajući da se Pravilnik UNMIK-a br.2001/23 od 29 septembra 2001 'O Pilot Programu za Uvodjenje Poreza na Nekretnine na Kosovu,' kojim se obezbedjuje razvoj programa za uvodjenje poreza na nekretninu, prestaje da važi na dan 31 decembra 2002; U cilju uspostavljanja sveobuhvatnog zakona o tom porezu na Kosovu, Objavljuje sledeče:
Prvo Poglavlje Uspostavljanje poreza na nepokretnu imovinu Član 1 Opšte Odredbe `Nepokretna imovina ` znači zemljište i zgrade, postrojenja ili strukture iznad ili ispod površine zemlje koje su povezane sa zemljom. Nepokretna imovina obuhvata prostorije unutar zgrada, uključujući između ostalog i stanove ili korišćene površine za komercijalnu aktivnost». 'Registar prava na nepokretnu imovinu' znači osnovani registar od strane Katastarske Agencije Kosova za upis i legalizaciju prava na nepokretnu imovinu. 'Katastarska Agencija Kosova' (KAK) znači izvršna agencija u okviru Ministrastva za Javne Usluge koja odgovara za ukupno upravljanje registrom prava na nepokretnu imovinu. 'Tržisna vrednost' znači cena kojom je kupac spreman da kupuje a prodavac prodaje nekretninu u slučaju da nijedan od njih nije pod pritiskom delovanja i kad a izmedju strana nema nikakvih porodičnih, bračnih, zajedničkog vlasništva ili poslovnih veza. 'Kancelarije Opštinskog Katastra' su ovlašćene i od strane Katastarske Agencije Kosova nadgledane kancelarije za upis prava na nepokretnu imovinu u registar prava na nepokretnu imovinu. 'Vlasnik imovine' znači fizičko ili pravno lice koji drži titulu na imovinu ili je registravan kao imalac imovine u registru prava na nepokretnu imovinu. 'Baza podataka poreza na imovinu' znači osnova podataka uspostavljena od strane opštine da vodi podatke o porezu na imovinu kao što su imena i adrese vlasnika i korisnika imovine, podatke o zgradama, vrednostima imovine, poreske stope, poreskih računa, i evidenciju o plačanju poreza. 'Poreski račun' znači dokumenat izdat od strane opštine poreskom obvezniku kojim se poreski obveznik obaveštava o poreskoj obavezi za poreski period. 'Poreski period' znači kalendarska godina. 2
Član 2 Opšte odredbe 2.1 Ovim zakonom se uspostavlja porez na nepokretnu imovinu i utvrdjuju standardi i procedure koje su opštine obavezne da primene u upravljanju porezom. 2.2 Prihod sakupljen od poreza na imovinu ostat će u opštini i biče koriščen od strane opštine u skladu sa Zakonom o upravljanju Javnim Finansijama i odgovornostima. Član 3 Predmet oporezivanja Porez na imovinu se ustanovljava na sve nekretnine na Kosovu, osim onih koje su izuzete od plačanja shodno članu 7 ovog zakona. Član 4 Poreski obveznik 4.1 Poreski obveznik, u prvom slučaju je vlasnik nekretnine. 4.2 Ukoliko se vlasnik nekretnine ne može odrediti ili nači, poreski obveznik biče fizičko ili pravno lice koje koristi ili okupira nekretninu. 4.3 U koliko se ne može utvrditi vlasnik nepokretne imovine, odnosno može se utvrditi, ali nema pristup toj nepokretnoj imovini, poreski obveznik će biti fizičko ili pravno lice koje koristi tu imovinu, bez prava na njenu legalizaciju Član 5 Poreska Osnovica 5.1 Osnovica poreza na nekretninu je tržišna cena koja je utvrdjena u saglasnosti sa prikazanim standardima iz Člana 12. 5.2 Za svaku poresku godinu, tržišna cena svake nekretnine jeste vrednost nekretnine na dan 31. Decembra prethodne godine. 3
Član 6 Poreske Stope 6.1 Skupština svake opštine mora utvrditi poreske stope po godišnjoj osnovi stopa između 0.05 % i 1 % od tržisne vrednosti nekretnine. 6.2 Poreske stope se mogu razlikovati zavisno od kategorija nekretnine: (a) Nužna imovina za stanovanje: nepokretna imovina koja služi za stvaranje elementarnih uslova za stanovanje ljudi, uključujući tu kuće, stanove i slično. (b) Stambena imovina: imovina koja se koristi ili upotrebljava kao pomočni objekat za stanovanje ljudi kao što su zemljište, garaže, prostor za parking ili drugi pomočni neposlovni objekat. (c) Poslovne nekretnine: nepokretnina koriscena ili zauzeta za poslovnu upotrebu koja ne pripada drugim kategorijama, kao sto su komercijalni, poslovni, malo prodajni, trgovinski, usluznih, umetnickih, sportskih, privatno edukativnih, privatno medicinskih potreba; (d) Industrijske nekretnine: nekretnine koriscene za proizvodnju, obradu ili čuvanje namirnica, uključujući fabrike, magacine, radionice, i ostale relevantne nekretnine; (e) Poljoprivredne nekretnine: zemlja i zgrade korisčene za poljoprivredne potrebe. (f) Zapostavljena nepokretna imovina (goleti) i nenastanjeni objekti. 6.3 Poreske stope određene u kategoriji nekretnina 6.2 (c) i 6.2 (d) ne mogu biti veča od 2.5 puta od poreske stope za nekretninu u kategoriji 6.2 (b). 6.4 Poreske stope određene u kategoriji nekretnina 6.2 (c) i 6.2 (d) ne mogu biti 4 puta veće od poreske stope za nekretninu u kategoriji 6.2 (e). Član 7 Nekretnine oslobođene od poreza 7.1 Sledece nekretnine trebaju biti oslobodene od poreza na: (a) nekretnine koje pripadaju ili su koriscene od strane privremenih samoupravnih institucija i Skupstine; 4
(b) (c) (d) (e) (f) nekretnine koje pripadaju ili se koriste od inostranih vlada, agencija inostranih vlada, međunarodnih organizacija, ili agencija inostranog donatora koji obavlja humanitarnu pomoč, rad na obnovi, civilnoj administraciji, ili tehnickoj pomoči u okviru Kosova; nekretnine koje pripadaju ili su korisčene od strane UNMIK-a njegovih specijalizobvanih agencija; nekretnine koje pripadaju ili se koriste od strane KFOR-a; nepokretnine koje pripadaju ili koriste od strane ne-vladinih organizacija koje imaju javni status shodnu Pravilniku UNMIK-a br 1999/22 od 25 novembra 1999 o Upisu i Radu Ne-vladinih Organizacija na Kosovu. Imovina verskih Institucija koja se koristi kao kultni objekat. 7.2 Oslobađanje pod čl. 7.1 neće se primeniti kada: (a) (b) se nekretnina koristi ili održava za koriščenje poslovne delatnosti ili za ostvarenje prihoda; ili nekretnina koja pripada ili se koristi od strane organizacije sa statusom javne dobiti, a ne koristi se isključivo u svrhi svoje javne koristi. Član 8 Standard za nuznu imovinu za stanovanje i umanjenje poreza na imovinu. 8.1. nuzna imovina za stanovanje smatra se površina od 20m/2 (kvadratni metara) po glavi stanara. 8.2. fizičkom licu koje 1.marta ili pre 1. marta poreskog perioda, odluči da njegova imovina ili stambena jedinica služi kao nuzna imovina za stanovanje, umanjiće se iznos od 15.000 evra od vrednosti imovine. Član 9 Registracija i Informacije o Imovini 9.1 Sve osobe koje imaju nepokretnu imovinu, bez obzira da li je oslobodjena od poreza ili nije po postojećem zakonu, prinudjeni su da registruju nepokretnu imovinu u bazi podataka poreza pri opštini na dan ili pre prvog marta svakog poreskog perioda. 5
9.2 Sve osobe koje koriste ili imaju u vlasništvo nepokretnu imovinu prinudjene su da opštini dostavljaju podatke uvezi nepokretne imovine koje su tražene od strane Ministarstva Finansije i Ekonomiju, shodno administrativnom uputstvom. 9.3 Sve osobe koje imaju u vlasništvo nepokretnu imovinu obavezne su da obezbede poreskim opštinskim vlastima slobodan pristup na zemljisti i zgradama u razmnom vremenskom periodu u cilju prikupljanja podataka za vrednovanje imovine. II.Deo Poreska Administracija Član 10 Opštinske Obaveze 10.1 Svaka opština će biti odgovorna za sledeće funkcije u administraciji poreza na nekretnine: (a) (b) (c) (d) (e) upravljanje informacijama o porezu na nekretninu; Procenivanje nekretnine za oporezivanje; Priprema i izdavanje poreskih računa; Sakupljanje i prinudno sakupljanje poreza na imovinu; Administrativne žalbe. 10.2 Za funkciju prinudnog sakupljanja i administrativnih žalbi, zadužuju se nezavisni departmenti ili odgovarajuci sektori opštine. Član 11 Informacija o Porezu na Imovinu 11.1 Svaka opština treba uspostaviti i održavati bazu podataka poreza na nepokretnu imovinu sa svim informacijama o porezu na nekretninu, uključujuci, bez ograničenje, adrese nekretnine, adrese vlasnika nekretnine i korisnika, podake o zemljištu i zgaradama, vrednostima nekretnina, poreske stope, poreseke račune, i evidenciju o plačanju poreza. 6
11.2 Katarska Agencija Kosova obavezuje se da će, preko opstinskih katastarskih kancelarija, prenositi svu informaciju o upisu nekretnine od registra prava na nepokretnu imovinu u opstinskim bazama podataka poreza na nekretninu. Opstine su obavezne da od baze podataka poreza na nekretnine obezbedjuju podatke Katastarskoj Agenciji Kosova u intervalima utvrdjenim od strane Katastarske Agencije Kosova. 11.3 Podaci u bazi podataka poreza na nekretnine treba staviti na raspolaganje javnosti. Član 12 Procenjivanje nekretnine 12.1 Ministarsvo Finansija i Ekonomije treba propisati jednim adminstrativnim uputstvom, jednoobrazne standarde procenjivanja pod kojima opstina treba da utvrdi trzisnu cenu nekretnine. Standardi moraju obuhvatiti relevantna variabilna procenjivanja kao što su prihodi koji se stvaraju od nekretnine, cene izgradnje, lokacije, veličine, i stanje nekretnine. Standardi će se bazirati na opštoj proceni, osim u posebnim slučajevima ili na nekoj imovini unikatne izgradnje. 12.2 Svaka opstina će utvrditi tržišnu cenu nekretnina pod svojom jurisdikcijom u saglasnosti sa standardima uspostavljenim od strane Ministarsva Finansija i Privrede shodno čl. 12.1. 12.3 Opstine ce pregledati i ažurirati trzišnu cenu svake nekretnine pod svojom jurisdikcijom svake trece do pete godine. 12.4 Opstine mogu ponovo proceniti nekretninu svake godine ako bude novih izgradnji ili substencialnih popravki na toj nekretnini, ili ako dolazi do promene u koriscenju nekretnine. 12.5 Vlasnik ili korisnik nekretnine može tražiti od opstine da ponovo izvrši procenu nekretnine, ako je ona oštečena a vlasnika ili korisnik nije odgovoran za to, kao na primer šteta od suše, poplava, vatre, zemljotresa, rata ili ostalih katastrofa. Član 13 Poreski računi 13.1 Opštine koje su licencirane po Pravilniku UNMIK-a br. 2001/23 od 29 septembra 2001 «O Pilot Programu za Uvodjenje Poreza na Nepokretnu Imovinu» za izdavanje poreskih faktura za porezku godinu 2002, ove fakture će se izdati na ili pre 31 marta 2003. 7
13.2 Za poresku 2003 godinu, opština treba izdati fakture na ili pre 1 septembra 2003. 13.3 Za poreske godine nakon 2003 god. opstine ce izdavati porezke racune na ili pre 31.marta svake godine. 13.4 Poreski racuni nekretnine trebaju obuhvatiti sledeće informacije: (a) Katastarski identifikator; (b) Ime poreskog obveznika; (c) Adresu nekretnine; (d) Adresu gde se šalje poreska faktura, ako je ona različita od adrese nekretnine; (e) Procenjena vrednost nekretnine; (f) Poreske stope; (g) Ukupno neplacen porez; (h) Datum do kojeg treba izvršiti isplatu (i) Mesto i način plačanja poreskog racuna; (j) Pravo na zalbu i procedura. Član 14 Placanje poreza 14.1 Za poresku 2002.godinu porez utvrđen Pravilnikom Br. 2001/ 23 dana 29. septembra 2001 «O Pilot Programu Uspostavljanja Poreza na Nepokretnu Imovinu Kosova» treba biti plačen 31. Maja ili pre. 14.2 Za poresku 2003.godinu, porez nametnut ovim zakonom treba biti placen 31.Marta 2004 ili pre. 14.3 Za poresku 2004.godinu i godine koje slede, porez uspostavljen ovim zakonom će se isplatiti u dve jedake rate 30. Juna ili ranije i 31. Decembra poreske godine. 8
Član 15 Odgodenje poreza 15.1 Opstina, u vanrednim okolnostima koji bi poreskom obvezniku prouzrokovali nepotrebne poteškoće, moze odobriti poreskom obvezniku odgodjenje placanja poreza pod uslovom da ovo odgodjenje vazi za poseban poreski racun i to u ogranicenom vremenskom periodu koji ne moze biti duži od dve godine. 15.2 Poreski obveznici koji traže olakšanje po čl. 15.1, obavezni su da prezentiraju suštinsku evidenciju kojom potkrepljuju njihov zahtev o nepotrebnim poteskocama. Član 16 Poreski zalog kao garancija za isplatu 16.1 Svaki neplačen porez pod ovim zakonom biče stavljen kao zalog nekretnine u korist opštine, bez obzira da je identifikovan ili ne poreski obveznik. 16.2 Ako opština upiše zalog kao garanciju za isplatu u registru prava na nepokretnoj imovini, taj zalog biće validan u odnosu na svih ostalih prava na nekretnine i imat će prednost nad svim ostalim zalogama kao garancija za uplatu u vezi te nekretnine. 16.3 Lice čija je imovina uzeta u zalog jedne poreske isplate jer je pogrešno upisana u opštini, može podneti žalbu u opštini da se oslobodi od obaveze za takav zalog. Poreski obveznik će svedočiti da je takav zalog pogrešno upisan. Član 17 Izvršenje putem konfiskacije 17.1 Opštinski direktori za Finansije i Privredu će naimenovati opštinske poreznike za izvršenje plačanja poreza na imovinu. 17.2 Kada poreski obveznik ne uspe da plati nepisplačen porez, opštinski poreznici mogu izdati pismenu opomenu za planje poreza, u kojem se utvrdi namera konfiskacije imovine koja pripada takvom licu. Takva opomena treba: a. da se dostavi poreskom obvezniku ( koji će se smatrati punovažnim i kada obveznik odbije dokument) b. da se ostavi na mestu boravka ili na mestu biznisa obveznika; ili c. da se dostavi poštom na adresu poreskog obveznika. 9
17.3 Ako poreski obveznik ne uspe da plati ceo iznos poreza, kazne i kamutu u roku od 10 dana od dostave poslednje opomene za placanje poreza, opstinski poreznici bice zakonski ovlasceni da: (a) (b) (c) (d) (e) izdavaju obavestenju o konfiskaciju protiv lica koje je obavezno da plati platu, kiriju ili ostalu obavezu poreskog obveznika; izdavaju obavestnje o konfiskaciju protiv banke ili treceg lica koja raspolaze sa sredstivima poreskog obveznika; prekinu sa davanjem opstinskih usluga za imovinu poreznog obveznika; ogranicavaju prava poreskog obveznika na imovinu; konfiskuju i prodaju ličnu imovinu poreskog obveznika. 17.4 Sledeci slučajevi će biti izuzeti od konfiskacije: isplata za dečiju pomoč i, i socijalna pomoč, neophodna obuča, osnovna hrana, osnovni nameštaj, osnovne lične stvari, (islkjučujući luksuzne artikle), i radni pribor poreznog obveznika. 17.5 Pravila i procedure obaveznog sakupljanja poreza na imovinu, pod ovim Članom, će biti ista sa onima koja su određena Zakonom o Poreskoj Administraciji i Procedurama. Član 18 Oduzimanje imovine 18.1 Ako, nakon dve godine od dana poslednje opomene za placanje poreza, obaveza poreskog obveznika nije izmirena, opština može dostaviti obaveštenju o oduzimanju nekretnine svim licima koja su zainteresovana za nekretninu. 18.2 Ako placanje nije izvrseno u roku od 30 dana od dana dostavljanja obaveštenja o konfiskaciji, Opstina moze prodati imovinu ili deo te imovine cija je vrednost jednaka vrednosti duga na ime poreza poreskog obveznika na javnu licitaciju, u skladu sa pravilima i postupcima utvrdjenim za Poresku Upravu. 18.3 Nakon zavrsetka prodaje, i pošto je ponudjac sa najvecom cenom platio ceo iznos ponude, sud ce se izdati i rešenje o prenosu prava vlasništva nekretnine na ime ponuđaca koji je dao najvecu cenu. 10
18.4 Imovina koja je prodata na aukciju pod ovim zakonom, bice oslobodjena i od predhodnih poreskih obaveza na imovinu, čak i kada opstina ne primi pun iznoz neplačenog poreza. 18.5 Zbog duga poreskog obveznika ne može se konfiskovati ili prodati na javnu licitaciju niti se prinudno otuđiti na bilo koj način nuzna imovina za stanovanje. Član 19 Kazne 19.1 Svako poreski obveznik koji ne registruje svoju imovinu,u skladu sa čl. 9.1, u Opštinskoj katastarskoj kancelariji, ili ne uspe da opstini dostavi informacije o porezu na svojinu shodno cl. 9.2, izgubiće pravo žalbe na poreski racun. 19.2 Svako osoba koja odbije pravo inspekcije shodno cl. 9.3 prinudjena je da dozvoli pristup inspekciju u roku od 60 dana od njegovog prvog odbijana ili ce se njegovo pravo žalbe na poreski racun oduzeti. 19.3 Svaki poreski obveznik koji propusti da plati porez na imovinu, na ili nakon poslednjeg datuma propisanog za placanje, biće kazniće se sumom u iznozu od 5% od poreske obaveze. 19.4 Svaki poreski obveznik koji propusti da plati porez na imovinu na ili nakon poslednjeg datuma propisanog za placanje bice podlozan placanju dodatne kazne od 10% od poreske obaveze. Član 20 Kamata 20.1 Kamata će biti zaračunata za neplacen porez i kazne, sa godisnjom stopom utvrdjenom i objavljenom od strane Ministrastva za Financije i Privredu o Poreskoj Administraciji. 20.2 Kamata ce biti zaračunata na mesečnoj osnovi od datuma kada porez dospe za placanje do datuma placanja poreza. 11
Član 21 Administrativne žalbe 21.1 Poreski obveznik koji tvrdi da procenjena vrednost svojine ne predstavlja tržišnu cenu, da u fiskalnom katastru po kome je zasnovan njegov poreski račun ima greške, ili po nekoj drugoj osnovi njegov poreseki racun je netačan, može zatražiti ponovno preispitivanje poreskog računa od strane opštinskog borda za žalbe na porez na nepokretnu imovinu. 21.2 Zahtev poreskog obveznika za preispitivanje podnosi se u roku od 30 dana od dana prijema poreskog racuna i mora biti u pisanoj formi, propračen dokaznom dokumentacijom koje poreski obveznik želi da prezentuje. 21.3 Zahtev poreskog obveznika za preispitivanje ne odlaže njegovu obavezu za placanje poreza. 21.4 Uprkos cl. 21.3, opstina nece izvrsiti prinudnu otplatu poreza dok se ne odluči po zahtevu poreskog obveznika. 21.5 U roku od 60 dana od prijema zahteva, Otsek za žalbe će obavestiti porezskog obveznika o svojoj odluci. 21.6 Ako je odluceno po žalbi u korist poreskog obveznika, onda Opstina će vratiti poreskom obvezniku iznos poreza i uvečane kamate, u roku od 30 dana od dana izdavanja odluke od strane Sektora za žalbi. 21.7 Poreski obveznik koji se ne slaže sa izdatom odlukom od strane Odseka za žalbe može da se obrati nadležnom sudu za preispitivanje odluke opstine. Član 22 Licenciranje od strane Ministarstva Finansije i Privrede 22. 1 Opstina mora da poseduje punovažnu licencu, od strane Ministarsva Finansija i Privrede, da bi izdavala poreske račune, i sakuplja porez na imovinu u skladu sa ovim zakonom. 22.2 Da bi se dobila licenca, Opstina mora demonstrirati pred Ministarstvom Finansije i Privrede da je: (a) identifikovala i evidentirala fizicke karakteristike imovine koja podleže oporezivanju i nekretnine koja je oslobodene od placanja poreza; 12
(b) (c) (d) (e) uspostavljala fiskalni katastar svojine; odobrila kriterijume procene koji su u skladu sa kriterjumima predvidjenim u clanu 11.1; odredila poreske stope u skladu sa ovim zakonom; uspostavljala administrativne kapacitete, kako bi ostvarila upravljanje informacijama o nekretninama, procenjivanju nekretnina, izdavanju računa, uplati poreza, prinudno sakupljanje poreza, i administrativne žalbe. 22.3 Dozvole, koje je Centralno Fiskalna Uprava izdala opštinama, prema odredbama Pravilnika br. 2001/23 o Pilot Programu za Uvodjenju Poreza na Nekretnine na Kosovu, biče punovažne za ciljeve ovog zakona. 22.4 Sve opstine koje nisu licencirane u okviru pilot prorama ovim zakonom su prinudjene da uzmu dozvolu od Ministarstva Finansije i Privrede 30. juna 2003 ili ranije. 22.5 Ministarstvo Finansije i Privrede ce organizovati godisnje inspekcije u opstinama koje su licencirane. Ova inspekcija treba da garantuje da se primenjuju podesni standardi procene, da se katastar vodi pravilno, da se standardi prinudne uplate pravilno primenjuju, i da opstina funkcioniše u skladu sa ovim zakonom. 22.6 Ako inspekcija koja upravlja prema Članu 22.5, otkrije da opstina nije u skladu sa ovim zakonom, Ministarstvo Finansija i Privrede će opštini izdati opomenu zahtevajući eliminaciju neusaglašenosti, i potrebnim merama usaglasavanja sa ovim zakonom. 22.7 Ministarstvo Finansije i Privrede može da povuče licencu izdatu bilo kojoj opstini koja ne preduzima odgovarajuce mere usaglasavanja sa zakonom u roku od 90 dana od prijema pismenog obaveštenja. Član 23 Važeći zakon Ovaj zakon će zameniti svaku odredbu zakona na snazi, koja nije u skladu sa njim. 13
Član 24 Primena Ministarstvo Finansije i Privrede će izdati administrativna pravila za primenu ovog zakona. Clan 25 Stupanje na snagu Ovaj zakon stupit ce na snagu 1. Aprilla 2003.godine Predsednik Skupstine Kosova Zakon br. 2003 / 8 17. Aprila 2003 Akademik Nexhat Daci 14