Obdavčitev tobaka in nezakonita trgovina

Transcription

1 Toolkit 2012 SL Preprosto, mar ne? TOBTAXY (Making Tobacco Tax Trendy) Obdavčitev tobaka in nezakonita trgovina Ta publikacija je nastala v okviru projekta»tobtaxy Making Tobacco Tax Trendy«, ki ga je financirala Evropska unija v okviru Programa zdravja. (Donacijska pogodba )

2 49-51 Rue de Treves, Bruselj, Belgija Tel: +32 (0) Faks: / 61 smokefree.partnership@ersnet.org Sestavil Stefan Callan Smoke Free Partnership Rue de Treves Bruselj 1040 Belgija Tel: +32 (0) Faks: +32 (0) E-pošta: stefan.callan@ersnet.org Uredništvo Joy Townsend Združeno kraljestvo Anne-Marie Perucic Švica Angel Lopez Nicolas Španija Antoine Deutsch Francija Florence Berteletti Kemp Evropa Hana Ross Češka republika Luk Joossens Belgija Laura Radu-Loghin Romunija Ilustracije Amélie Clément lilichkaia@gmail.com Smoke Free Partnership Partnerstvo za življenje brez dima (SFP) je strateško, neodvisno in prožno partnerstvo med Evropskim respiratornim združenjem (ERS na združenjem Cancer Research UK (CR-UK na in Evropsko zvezo za srce (EHN na Michal Stoklosa Poljska V sodelovanju z drugimi zdravstvenimi organizacijami EU in mrežami EU za nadzor nad tobakom spodbuja nadzor nad tobačnimi izdelki ter politične raziskave na ravni EU in nacionalni ravni.

3 Kazalo vsebine Background 4 O kompletu orodij 5 Obdavčenje: orodje javnega zdravja? 7 Pomembni izrazi in pojmi v kompletu orodij od A do Ž In Practice 18 Odziv tobačne industrije na obdavčitev 19 Kako izračunati vpliv davka 25 Koristi dviga davkov na tobak za države 26 Davek na cigarete in revščina ali je davek nazadujoč? 27 Namenska uporaba davka Education 9 Osnove obdavčitve tobaka 13 Učinki davčne strukture 15 Učinki inflacije 16 Učinki rasti prihodkov: cenovna dostopnost Policy + Advocacy 27 Mednarodni / globalni vidik 29 Evropski vidik: veljavna direktiva o davku na tobak 32 Izogib in utaja obdavčitve 33 Tihotapljenje in nezakonita trgovina 39 Zmotna prepričanja o obdavčitvi tobaka in protiargumenti 42 Kazalec let zdravega življenja (HLY) 43 Povzetek praks javnega zdravja za sisteme davka na tobak

4 O kompletu orodij Namen kompleta orodij Podatki v kompletu orodij Ta dokument je bil izdelan kot sestavni del in eden izmed končnih izsledkov projekta za krepitev strokovnega znanja TobTaxy Making Tobacco Tax Trendy 1, ki ga je financirala Evropska unija in se je izvajal med leti Namen projekta je bil skupnost za javno zdravje in nadzor nad tobakom poučiti o podrobnostih obdavčitve tobaka in nezakonite trgovine na nacionalni in evropski ravni. Med glavno fazo izvajanja projekta TobTaxy, od septembra 2010 do junija 2012, je bil komplet orodij prvotno izdelan kot osnute. Uporabljal se je kot gradivo za usposabljanje na petih delavnicah za krepitev strokovnega znanja v Parizu, Iasi, Vilni, Dublinu in Pragi ter gradivo za dopolnitev dejavnosti za krepitev strokovnega znanja; usposabljanje je opravilo več kot 90 strokovnjakov za javno zdravje, ekonomistov in članov vladnih ministrstev. Ta komplet orodij so izpopolnili ugledni svetovni zdravstveni ekonomisti, strokovnjaki za nadzor nad tobakom in udeleženci delavnic TobTaxy, da bi služil kot referenčni vodnik za vprašanja obdavčitve tobaka in nezakonite trgovine. Namen kompleta orodij je trdno zasidran v kontekst splošnega cilja projekta TobTaxy: skupnost za javno zdravje opremiti s potrebnimi spretnostmi in znanjem, da bo lahko zagovarjala dvig obdavčitve tobaka na nacionalni ravni v Evropi. V tem kompletu orodij boste izvedeli naslednje: iz česa je sestavljena cena tobačnih izdelkov in načine za oceno davka kot deleža cene, kako dvigi cene vplivajo na uporabo tobačnih izdelkov, kako je mogoče cene dvigniti z obdavčitvijo, kako tobačna industrija manipulira s cenami, različne strukture davka na tobak in njihovi vplivi ter povezava s prihodki davka na tobak, katere so vrste, vzroki in posledice nezakonite trgovine s tobakom in kako jih je mogoče preprečiti, kako spremembe davkov na tobak/cen tobaka vplivajo na pogostnost uporabe in porabo tobačnih izdelkov, smrti in bolezni zaradi kajenja ter druge nacionalne stroške, boljše razumevanje kazalca let zdravega življenja. Opozoriti je treba, da zajemajo podatki, vključeni v ta komplet orodij, obdobje do in med letom 2011, v nekaterih primerih pa so podatki posodobljeni do aprila Vsebina obravnava tako osnove obdavčitve tobaka in podatke za posamezne države oz. izzive, s katerimi se soočajo evropske države. Ta dokument je bil preveden v večino evropskih jezikov in zadeva vse ciljne države, opredeljene v projektu TobTaxy. Vsi kompleti orodij so od poletja 2012 na voljo na spletnem mestu Smoke Free Partnership (Partnerstvo za življenje brez dima) 1 >> Za več informacij o projektu TobTaxy obiščite /-TobTaxy- 4

5 Obdavčenje: orodje javnega zdravja? Obdavčitev je najučinkovitejša in najbolj stroškovno učinkovita oblika posredovanja za zmanjšanje porabe tobaka, zlasti pri mlajših generacijah in skupinah z nizkimi dohodki. To politiko že dolgo podpirata Svetovna zdravstvena organizacija 2 in Svetovna banka. 3 Okvirna konvencija za nadzor nad tobakom 4 prav tako izpostavlja obdavčitev kot pomemben del celovite politike za zmanjševanje porabe tobaka. Pri ustreznem izvajanju je bistvo učinkovitosti obdavčitve v njeni zmožnosti, da zviša ceno tobačnih izdelkov kar neposredno zmanjša cenovno dostopnost tobaka za prebivalstvo na splošno, še zlasti pa za skupine z nižjo kupno močjo. Za ljudi z nižjimi prihodki in mlajše generacije, za katere je bolj verjetno, da kadijo ali da bodo začeli kaditi, manjša cenovna dostopnost tobaka zmanjšuje dostop in privlačnost tobaka. Zmanjšanje povpraševanja po tobaku osvetljujejo zvišane stopnje prenehanja kajenja trenutnih kadilcev 5 in znižane stopnje začetka kajenja potencialnih uporabnikov. Mnenje ministrstva za finance o obdavčitvi Na dvig cen so še posebej občutljivi mladi ljudje, ki lahko količino pokajenih cigaret zmanjšajo od dva do trikrat hitreje kot starejši ljudje. Na primer, program za nadzor nad tobakom, ki ga je leta 2002 v mestu New York uvedel župan Bloomberg, je vključeval dvig obdavčitve tobaka. V desetih letih pred uvedbo tega programa se število kadilcev ni zmanjševalo. Po uvedbi programa se je število najstnikov kadilcev zmanjšalo iz 17,6 % leta 2001 na 8,5 % leta 2007, raven, ki je skoraj dve tretjini nižja od nacionalnega povprečja za leto WHO Tobacco Free Initiative. Building blocks for tobacco control: a handbook. Geneva, World Health Organization, tobacco/resources/publications/tobaccocontrol_handbook/en/ 3 Jha P Chaloupka F. Curbing the epidemic: governments and the economics of tobacco control. Washington, DC: World Bank, Resources/ /TobaccoControl2010Nov15.pdf Hu T-W, Sung H-Y, Keeler TE. Reducing cigarette consumption in California: tobacco taxes vs. an antismoking media campaign. Am J Public Health 1995b;85(9): Cigarette Use Among High School Students --- United States, Morbidity and Mortality Weekly Report, Jul 9, 2010/59 (26):

6 Zakaj dokazi ne vodijo do spremembe politike? Stvarnost sodobnih vladnih mehanizmov vodi k neidealnim ravnem obdavčitve za omejevanje uporabe tobaka. Zakaj? Eden izmed številnih pomembnih razlogov je ta, da čeprav nacionalno ministrstvo za zdravje pozna pozitivne učinke obdavčitve, ravni obdavčitve običajno nadzira ministrstvo za finance. Žal med ministrstvom za zdravje in ministrstvom za finance včasih ni ali je zelo malo komunikacije, kar vodi do tega, da ministrstvo za finance slabo pozna posledice obdavčitve za zdravje ali celo za prihodke države. Poleg tega ministrstvo za finance tobak običajno obravnava kot bodisi vir za ustvarjanje prihodka ali kot navadno potrošno blago in morda ne upošteva v celoti ali ne razume vseh družbenih in gospodarskih stroškov kajenja ali kako pomembna je lahko obdavčitev pri omejevanju števila kadilcev. Ministrstva za finance so pogosto tudi v tesnih odnosih s tobačnimi družbami in tako zelo podvržena lobiranju zoper dvigu davka na tobak. Kako lahko pomaga skupnost za javno zdravje? Skupnost za javno zdravje mora pri tem sodelovati, tako da: 1 / razume postopek oblikovanja politike, povezane s obdavčitvijo tobaka (kdo odloča kaj, kje in kako), 2 / veča ozaveščenost javnosti z vrednostjo, vlogo, strukturo in učinki obdavčitve tobaka, 3 / lobira za učinkovite dvige davka na tobak v korist javnega zdravja in prihodkov države, 4 / lobira za dosego podobne ravni obdavčitve za vse tobačne izdelke, 5 / gradi mostove med predstavniki ministrstva za zdravje in njihovimi kolegi v davčnih službah, 6 / neposredno sodeluje z ministrstvom za finance, 7 / identificira poslance in poslanke, ki jih obdavčitev tobaka zanima, 8 / zagotovi, da se poslanci in poslanke obrnejo na ministrstvo za finance in nanje naslovijo vprašanja o obdavčitvi tobaka. Zagovorniki javnega zdravja žal pogosto ne morejo učinkovito ozaveščati in lobirati v vladi zaradi lastnega pomanjkanja znanja o obdavčitvi. Obdavčevanje je kompleksno področje, ki velja za zahtevno. Zato nekateri zagovorniki javnega zdravja težko: zagovarjajo politiko pozitivne obdavčitve, tvorijo skladne strategije za zvišanje obdavčitve, učinkovito izpodbijajo argumente, ki se osredotočajo bodisi na znižanje obdavčitve ali zgolj dvigovanje davka v skladu z inflacijo. Zavoljo teh izzivov je zelo pomembno, da se sektor javnega zdravja pozitivno odzove, da se bo lahko zoperstavil tobačni industriji, ki je veliko vložila v razvoj odnosov s finančnimi in davčnimi uradniki. Tobačna industrija 7 nepravilno, toda prepričljivo trdi, da je obdavčitev neustrezen ali neučinkovit način za zmanjšanje kajenja tobaka in da se bo z dvigom davkov povečala nezakonita trgovina s tobakom. 8 7 Tobačna industrija je tukaj definirana kot vse organizacije, ki jih financira in/ali predstavljajo interese tobačne industrije. 8 Za jasen primer tega si preberite odziv na proračuna ZK za leto 2012 v časopisu Guardian >> See More 6

7 Pomembni izrazi in pojmi v kompletu orodij A Ž C-O Cenovna elastičnost povpraševanja Je pojem iz ekonomije, s katerim se meri odziv povpraševanja po izdelku, ko se njegova cena spremeni za 1 %. Cenovna elastičnost se med izdelki razlikuje. Izdelki, ki veljajo za nujno potrebne (ali povzročajo odvisnost, kot tobak ali njegovi nadomestki), so običajno manj občutljivi na spremembe cen, saj potrošniki te izdelke še naprej kupujejo navkljub dvigu cen. Elastičnost je mogoče oceniti s pomočjo ekonometrične analize in je običajno negativna, kar pomeni, da se z dvigom cene povpraševanje zmanjša. Na primer, cenovna elastičnost -0,4 pomeni, da se bo z 1-odstotnim dvigom cene povpraševanje zmanjšalo za 0,4 %. Spremembe cene lahko privedejo do spremembe števila ljudi, ki uporabljajo izdelek, in količine kupljenega izdelka. CPI (ICŽP) Indeks cen življenjskih potrebščin ICPŽ (CPI, consumer price index) ali indeks cen življenjskih potrebščin meri povprečne cene blaga in storitev, ki jih kupuje povprečno gospodinjstvo. Je eden izmed več cenovnih kazalcev, ki jih izračunajo nacionalni statistični uradi. Sprememba odstotka v CPI je merilo inflacije. Davčna obremenitev Davčna obremenitev je višina obdavčitve izdelka ali prihodka. Davčne obremenitve se razlikujejo v številnih faktorjih, vključno s stopnjo prihodka, pristojnostjo in veljavnimi davčnimi stopnjami. Davčna incidenca Davčna incidenca je analiza vpliva določene davčne obremenitve na porazdelitev gospodarske blaginje. Davčna incidenca naj bi»zadevala«skupino, ki na koncu nosi breme davka. Davki ad valorem Temeljijo na vrednosti tobačnih izdelkov (tj. na določenem odstotku cen proizvajalca ali maloprodajnih cen). Delno zunanji stroški Stroški, ki jih nosijo člani gospodinjstva s kadilcem, ki ne kadijo. Drobno rezani tobak Drobno rezani tobak je polgotovi izdelek, ki se potrošnikom prodaja po teži. Kadilci drobno rezanega tobaka morajo zato ločeno kupiti drobno rezani tobak in papirčke za zvijanje ali cevke in naprave za izdelavo cigaret, preden lahko cigarete, ki jih zvije uporabnik (RYO, roll your own), pripravijo za uporabo. Nezakonita proizvodnja Nezakonita proizvodnja se nanaša na nezakonito proizvedene izdelke (proizvodnja tobačnih izdelkov, ki je v nasprotju z zakoni). Ti zakoni so lahko davčni ali drugi zakoni (kot so zakoni, povezani z izdajo licenc ali monopolom), ki omejujejo proizvodnjo tobačnih izdelkov. Organizirano tihotapljenje v velikem obsegu Organizirano tihotapljenje tobačnih izdelkov v velikem obsegu vključuje nezakonit prevoz, distribucijo in prodajo velikih pošiljk cigaret, kar izvajajo organizirane kriminalne združbe, ki se izogibajo plačilu vseh davkov. 7

8 Pomembni izrazi in pojmi v kompletu orodij A Ž P-Z Posebni davki: Predstavljajo stalni znesek na 1000 cigaret (ali na zavojček z 20 cigaretami ali na cigareto). Enak davek se uporablja ne glede na osnovno ceno, zato se s tem ne poveča razlika v ceni med cenejšimi in dražjimi blagovnimi znamkami. Ponarejen tobak Proizvodnja ponarejenega tobaka je oblika nezakonite proizvodnje, med katero so proizvedeni izdelki opremljeni z blagovno znamko brez soglasja lastnika blagovne znamke. Pretihotapljen tobak Pretihotapljen tobak pomeni tobačne izdelke, ki so uvoženi, distribuirani ali se prodajajo na ozemlju države članice ob kršitvi veljavnih davkov, carin ali drugih davčnih zakonov te države članice ali EU. Tihotapljenje v majhnem obsegu Tihotapljenje v majhnem obsegu pomeni nakup tobačnih izdelkov v državah z nizkimi davki v manjših količinah, ki so primerne za nadaljnjo prodajo v državi z visokimi davki; to lahko storijo posamezniki ali majhne skupine ljudi. Tihotapljenje Tihotapljenje je trgovanje z nezakonito uvoženimi izdelki. Velikosti pakiranja Zavojček običajno vsebuje 20 cigaret Karton običajno vsebuje 10 zavojčkov ali 200 cigaret Transportni karton običajno vsebuje 50 kartonov ali cigaret Zabojnik vsebuje 1000 transportnih kartonov ali 10 milijonov cigaret WAP Ponderirana povprečna maloprodajna cena (WAP, weighted average retail selling price) se izračuna tako, da se skupna vrednost vseh potrošenih cigaret (izračunana na podlagi maloprodajne cene, vključno z vsemi davki) deli s skupno količino vseh potrošenih cigaret. Vsako leto se izračuna najkasneje 1. marca na podlagi podatkov iz predhodnega koledarskega leta. Zasebni stroški (ali notranji stroški, nasprotje zunanjim stroškom) Stroški, ki nastanejo posameznikom, ki ustrezajo tržnim izbiram, s katerimi želijo posamezniki čim bolj zvišati svojo korist/užitek. Zunanji stroški V gospodarskem smislu so zunanji stroški negativni gospodarski/družbeni vplivi, ki vplivajo na osebe (zunanje strani), ki niso stranke v zadevni gospodarski odločitvi. V zvezi s kajenjem (in z njim povezanimi posledicami) lahko zunanji stroški vključujejo naslednje stroške, ki jih kadilci ne krijejo: izgubljena produktivnost in odsotnost z dela zaradi bolezni, stroški zagotavljanja zdravstvenih in socialnovarstvenih storitev, stroški pasivnega kajenja nekadilcev in stroški požarov, ki so jih povzročili kadilski izdelki. 8

9 Osnove obdavčitve tobaka Obdavčitev tobaka ima tri glavne namene: pobiranje prihodkov spodbujanje zdravja z odvračanjem od uporabe (tj. kot varčevalen davek) odpravljanje zunanjih učinkov Tobak se razlikuje od večine drugih potrošnih dobrin, saj ni bistven za življenje in ob porabi predstavlja resne in znatne družbene stroške (imenovane»zunanji učinki«). Takšni stroški vključujejo stroške zdravstvenega varstva, ki nastanejo ob zdravljenju bolezni, povezanih s kajenjem, ki jih kadilci neposredno ne krijejo, stroške, povezane z žrtvami pasivnega kajenja in izgubo produktivnosti, ki je kadilci tudi ne krijejo. Tovrstni stroški upravičujejo posredovanje vlade za nadzorovanje porabe tobaka in predstavljajo gospodarsko utemeljitev za davek na tobačne izdelke. Delež davčnih prihodkov se lahko uporabi za kritje zunanjih stroškov, povezanih s kajenjem. Ekonomska literatura kaže, da obstoj nekaterih zasebnih (ali notranjih) stroškov prav tako utemeljuje posredovanje vlade pri osebnih odločitvah o kadilskem vedenju. Razlog za to je, da vsi posamezniki niso enako odgovorni za škodljive učinke kadilskega vedenja na njihovo prihodnje zdravje in/ali tveganje in stroške odvisnosti od nikotina, saj začno nekateri posamezniki kaditi zelo mladi in se ne v celoti zavedajo/ razumejo odvisnosti od nikotina. V tem primeru je vloga trošarin na tobačne izdelke zmanjšati cenovno dostopnost tobačnih izdelkov z namenom odvračanja trenutnega in potencialnega kadilskega vedenja. 9 Katera je najprimernejša stopnja obdavčitve tobaka? Za določitev najprimernejše stopnje obdavčitve obstajajo različni vidiki: vidik javnega zdravja dokler kajenja ne opustijo vsi kadilci, vidik vlade da bi čim bolj povečali prihodke in hkrati izboljšali zdravje ljudi ter zmanjšali stroške zdravstvenega varstva in druge stroške, povezane s kajenjem, ekonomski vidik kot učinkovit vir davčnih prihodkov in za odpravljanje zunanjih in notranjih učinkov, povezanih z uporabo tobaka. Za zagovarjanje dviga obdavčitve je razumevanje teh vidikov zelo pomembno. 9 Odlomek vzet iz publikacije Evropske komisije»the Aspect Consortium«, oktober 2004, str

10 Struktura davka na tobak Za tobak, ki je proizveden v EU se uporabljajo tri vrste obdavčitve dve vrsti trošarin in davek na dodano vrednost (DDV). Posebne (ali stalne) trošarine so uvedene kot določene trošarine na enoto izdelka. Enaka višina davka se uporablja ne glede na osnovno ceno, zato se s tem ne poveča razlika v ceni med cenejšimi in dražjimi blagovnimi znamkami. Jaz sem najboljši davek Ne, jaz sem najboljši! Trošarine ad valorem predstavljajo delež maloprodajne cene tobačnih izdelkov (tj. določen odstotek cene proizvajalca ali maloprodajne cene). Za razliko od posebnih trošarin, davki ad valorem povečajo razliko v ceni med cenejšimi in dražjimi blagovnimi znamkami, ko je v državi inflacija in/ali ko proizvajalci dvignejo svoje cene. Višina davka, ki se pobira, je zaščitena pred inflacijo in se dviguje z vsakim dvigom cene. Davki kateri zmaga? 10

11 Kaj sestavlja ceno cigaret? Naslednji diagram prikazuje različne sestavne dele cene cigaret: Retail price = 0.30 (Pack price = 6.00) Wholesale price = 0.07 Retail margin = 0.01 Total tax = 0.22 Specific excise tax = 0.09 Total exice tax Ad-valorem excise tax:% of wholesale of retail price; e.g 0.09 if rate is 30% of retail price VAT / sale tax % of (wholesale price + excise tax); e.g if VAT -15 %) Hana Ross 11

12 Trenutna zakonodaja EU o tobačnih izdelkih (pred ) določa naslednje: poseben davek v višini od 5 % do 76,5 % skupnega davka: (posebna trošarina + sorazmerna trošarina in davek na dodano vrednost), trošarino v višini vsaj 57 % ponderirane povprečne maloprodajne cene: (izjema so države, kjer znaša davek vsaj 101 evro na 1000 cigaret), najmanjšo trošarino v višini 64 evrov na 1000 cigaret, ne glede na ponderirano povprečno maloprodajno ceno. Direktiva Sveta 2010/12/EU z dne 16. februarja 2010 določa, da bo po poseben davek znašal od 7,5 % do 76,5 % (posebna trošarina + sorazmerna trošarina in davek na dodano vrednost), trošarina znašala vsaj 60 % ponderirane povprečne maloprodajne cene, razen v državah, kjer znaša davek vsaj 115 evrov na 1000 cigaret, v Bolgariji, Estoniji, Grčiji, Latviji, Litvi, Madžarski, Poljski in Romuniji dovoljeno izjemno prehodno obdobje do , najmanjša trošarina znašala 90 evrov na 1000 cigaret, ne glede na povprečno maloprodajno ceno (veljajo enake izjeme držav do ). 12

13 Učinki davčne strukture Ob pravilni uporabi lahko obdavčitev s trošarinami poveča končno ceno tobačnih izdelkov. Vendar je treba opozoriti, da imata omenjeni vrsti trošarin posebna in ad valorem različne učinke (ko se uporabljata v različnih kombinacijah) na določitev skupne končne cene tobaka. Poseben davek Posebni davki se zlahka izvajajo in obenem enako vplivajo na vse blagovne znamke v razredu tobačnega izdelka. Ker se posebni davki ne indeksirajo z inflacijo, jih je treba redno prilagajati, da se zagotavlja njihov enak ekonomski vpliv. Proizvajalcem tobaka ne omogoča manipulacije cen, da bi tako zmanjšali svojo davčno obveznost. Zmanjšuje konkurenčnost cen in ga zagovarjajo proizvajalci dražjih cigaret. Davčna obveznost industrije se ne spreminja s spremembo cene proizvajalca (tovarniške cene). Prednosti vladam zagotavlja večji nadzor nad davčnimi prihodki, ohranja ozek cenovni razpon, zmanjšuje menjavo blagovne znamke po dvigu davka, njegova uveljavitev je cenejša, boljša izbira za javno zdravje, pod pogojem, da davčna incidenca raste skupaj z inflacijo. Davek ad valorem Prednosti davek se usklajuje z inflacijo, davčna obveznost se povečuje z višjimi cenami. Slabosti industrija lahko z manipulacijo cene proizvajalca bolj vpliva na višino plačanega davka, vodi k večjim razlikam v ceni, zato se lahko kadilci z izbiro cenejših tobačnih izdelkov (tj. dražje cigarete zamenjajo z drobno rezanim tobakom) izognejo dvigom davka, njegova uveljavitev je dražja, saj zahteva spremljanje tako vrednosti kot tudi količine različnih blagovnih znamk, ki so naprodaj, davek ad valorem spodbuja konkurenčnost cen, kar lahko vodi k nižjim cenam. Slabosti redno ga je treba usklajevati z inflacijo in stopnjami prihodka, industrijo spodbuja k dvigovanju cen za povečanje dobičkov. 13

14 *** Najboljša praksa kombinacija posebnega davka in davka ad valorem *** Države EU uporabljajo davčno strukturo, ki združuje tako trošarino ad valorem kot tudi posebno trošarino. Poleg tega se za zagotavljanje varstva javnega zdravja in prihodkov države v teh državah uporablja najnižja davčna stopnja, tj. najnižji skupni davek, ki ga je treba pobrati na cigareto. Pomembno je usklajevanje tako najnižje davčne stopnje in posebne državne davčne stopnje z inflacijo, da se ohrani odvračilen učinek, ki ga imajo trošarine Zaradi razlik v davčnih strukturah in stopnjah so bile januarja 2008 v državah v Evropi velike razlike v višini davka/trošarin na 1000 cigaret: Hana Ross Russia Ukraine Bulgaria Romania Lithuania Latvia Estonia Czech Republic Hungary Poland Slovenia Germany France Ireland 14

15 Učinki inflacije Če se davki ne dvigujejo v skladu z inflacijo, to pomeni znižanje davka. Posledica tega bi bil narast števila kadilcev in upad prihodkov od tobačnih izdelkov. Inflacija in rastoči prihodki lahko znižajo poseben davek, zato ga je treba indeksirati in usklajevati z inflacijo ter stopnjami prihodkov. Davek ad valorem se samodejno usklajuje z inflacijo, toda samo, če cene proizvajalca rastejo v skladu z inflacijo. Davek ad valorem se ne prilagaja za rast prihodkov. Zato je pomembno, da se za poseben davek zagovarja samodejno usklajevanje z inflacijo in rastjo prihodkov, če je to politično sprejemljivo. Usklajevanje z inflacijo Če se ne indeksira, lahko inflacija oslabi učinek posebnega davka na uporabo tobačnih izdelkov. Pomembno je posvečati pozornost resničnim cenam tobačnih izdelkov: resnična cena = trenutna (ali nominalna) cena cena vsega blaga in storitev (izražena kot indeks maloprodajnih cen (RPI, relative price index) ali indeks cen življenjskih potrebščin (CPI, consumer price index)) 15

16 Učinki rasti prihodkov cenovna dostopnost Države z rastočimi stopnjami prihodkov morajo razmisliti o cenovni dostopnosti tobačnih izdelkov združenemu učinku cene in prihodkov. Ta učinek je odvisen tako od cene kot tudi od prožnosti prihodkov. Zmanjševanje porabe tobaka je odvisno od zmanjševanja cenovne dostopnosti tobaka. Obstaja več dejavnikov, ki določajo zmožnost prebivalstva, da si lahko privošči tobačne izdelke: Tega si ne morem privoščiti 1 / trenutna stopnja obdavčitve tobaka, 2 / trenutna maloprodajna cena tobaka, 3 / povprečni dohodek, 4 / rast dohodka, 5 / stopnja inflacije, 6 / dostop do cenejših tobačnih izdelkov (cigarete z znižano ceno, tobak za zvijanje, neobdavčene cigarete, pretihotapljeni tobačni izdelki). Vpliv dviga obdavčitve na porabo tobaka je mogoče oceniti šele z upoštevanjem vseh teh dejavnikov. Cenovno dostopnost je mogoče izmeriti z: relativna cena prihodka (RIP, relative income price): % BDP na prebivalca, ki je potreben za nakup 100 zavojčkov; ali čas dela za nakup 1 zavojčka kako dolgo mora povprečen delavec delati, da si lahko kupi en zavojček cigaret. Koliko?!?! 16

17 Spremembe cenovne dostopnosti v Evropi med leti 1990 in Average annual percentage change in the Relative Income Price 8% 4% 0% -4% -8% -12% Romania (a) Greece Denmark Iceland (b) Czech Rep. Norway Finland Ireland Turkey Croatia (c) Russia Luxembourg Austria Spain Sweden United Kingdom Poland Portugal Germany Hungary Italy Netherlands Belgium Australia Switzerland France 10 Vir: Evan Blecher, The Economics of Tobacco Control in Low- and Middle-income Countries, doktorska disertacija, School Of Economics, University Of Cape Town, april a / Romunija: b / Islandija: c / Hrvaška:

18 Odziv tobačne industrije na obdavčitev V interesu tobačnih družb je ohranjati čim nižje stopnje obdavčitve, da je tobak razmeroma poceni, kar pomeni, da lahko prodajo več izdelkov in ustvarijo več dobička. Tobačna industrija zelo pritiska na vse vlade, da bi zmanjšale ali ne zvišale obdavčitve. Pri sistematični manipulaciji sistemov obdavčitve tobaka je tobačna industrija uspešna zaradi zagotavljanja napačnih informacij, ki namigujejo, da bodo 1 / vlade z zmanjšanjem davka imele višje prihodke in/ali da bodo 2 / prihodki z dvigom davka upadli. Jasno je, da dvig davka nima vpliva na vedenje kadilcev Mislil sem, da lahko zaupamo tem ljudem Poleg tega nekatere mednarodne tobačne družbe sodelujejo pri tihotapljenju, da bi tako povečale svoj trg, vstopile na trge, kjer obstaja monopol domačih družb ali da bi se izognile plačevanju davkov. Če se uporablja davek ad valorem, družbe običajno znižajo osnovne cene, da s tem zmanjšajo pobiranje davkov. Če se uporablja poseben davek družbe včasih povečajo velikost cigaret, da tako znižajo davek na enoto tobaka, in dvignejo lastno ceno. Ena od mnogih laži 18

19 Kako izračunati vpliv davka Za oceno vpliva cen tobaka na porabo tobaka se lahko uporabijo pretekli podatki. Ta vpliv se meri s cenovno elastičnostjo povpraševanja po tobaku. Ocena cenovne elastičnosti povpraševanja po tobaku se lahko uporabi za napoved vpliva trenutnih ali predlaganih sprememb cene in davka na prihodnjo porabo tobaka, davčne prihodke in število prihodnjih smrti, povezanih z uporabo tobaka. Po dvigu cene/davka je mogoče zmanjšanje splošne porabe tobaka analizirati s pomočjo cenovne elastičnosti povpraševanja. Običajno gre za negativno število 11, ki ustreza zmanjšanju odstotka porabe tobaka, do katerega pride zaradi 1-odstotnega dviga cene tobaka. Na primer, elastičnost -0,4 bi pomenila, da bi 1-odstotno zvišanje cene povzročilo 0,4-odstotno znižanje porabe. Običajno polovica vpliva zadeva razširjenost, preostali vpliv pa količino tobaka, ki ga uživajo tisti, ki ne bodo prenehali kaditi. 11 Teoretično je mogoče, da bi bila cenovna elastičnost povpraševanja za blagom ali storitvijo pozitivna toda to bi pomenilo, da bi potrošniki povečali nakup tega blaga ali te storitve, ko se je njena cena zvišala, kar je v praksi neobičajno. Cenovna elastičnost povpraševanja se lahko razlikuje med pristojnostmi, trditve o zmanjševanju razširjenosti pa morajo upoštevati podatke, značilne za državo. 10-odstotni dvig cene v eni državi morda ne bo imel enakega učinka na porabo v drugi državi, čeprav je cenovna elastičnost povpraševanja v razvitih državah, kot so države EU, zelo podobna. 19

20 Negativno razmerje med porabo tobaka in ceno Kljub nekaterim nasprotnim trditvam tobačne industrije, večletne raziskave iz številnih držav jasno kažejo, da je povpraševanje po tobaku občutljivo na dvige cen, vendar ne toliko, kot to velja za večino nebistvenih dobrin. To prikazujejo tudi trije diagrami o uporabi tobaka v odvisnosti od stopnje obdavčitve: Italija Združeno kraljestvo Latvia (Per Capita Consumption and Real Cigarette Prices) Total consumption of tobacco (x tons) , , , , , , ,40 2,20 2,00 1,60 1,40 1,00 Price of one pack of cigarettes ( ) Cigarette consumption ( million, 1995 prices) Cigarette prices in LVL Annual per capita cigarette consumption Consumption Price Real (inflation adjusted) price in LVL per 1000 sticks Per capita cigarette consumption 12 Gallus S, Townsend J in drugi, Price and consumption of tobacco in Italy over the last three decades. European Journal of Cancer prevention, 2003; letnik 12, zvezek 4. 20

21 Kot bo prikazano v nadaljevanju, razmeroma nizka cenovna elastičnost povpraševanja po tobaku kaže na to, da je mogoče z dvigom davka, vedno zagotoviti večje prihodke. Rezultati raziskav to jasno podpirajo v raznolikih kontekstih. 13 Davki na tobak predstavljajo prenose sredstev, ki so že bila ustvarjena v gospodarstvu (zato ne prispevajo k BDP), tj. denar preide od kadilcev v državno blagajno in nato prek vladnih storitev v širšo družbo. 13 Iz»The Aspect Consortium«, okt. 2004, str. 76 Context reference = Townsend J. Price and consumption of tobacco. BMJ 1998, 52: Točke, ki jih je treba izpostaviti: poraba tobaka se običajno poveča, ko se povečajo dohodki prebivalcev, zato se povečajo tudi prihodki davka na tobak (elastičnost povpraševanja je pozitivna), država lahko proizvodnjo in uvoze tesno nadzira, zato je razmeroma enostavno pobirati davke. 21

22 Zvišanje obdavčitve tobaka in kajenje v EU Vpliv dviga obdavčitve na prihodke države Zaradi dviga obdavčitve se je med leti 2005 in 2006 poraba cigaret v celotni EU zmanjšala za nekaj več kot 10 %. V EU-15 je povprečni dvig davkov v višini 33 % med leti 2002 in 2006 privedel do upada kajenja za 16 %. V novih državah članicah je podoben dvig davkov v višini 34 % od pristopa k EU leta 2004 do konca leta 2006 povzročil zmanjšanje števila kadilcev za zgolj 1%. Tako majhen upad je mogoče pojasniti z razmeroma nizko začetno davčno stopnjo in zelo nizko cenovno elastičnostjo povpraševanja. Vse raziskave kažejo, da višji davki na cigarete povečujejo prihodke države, so učinkoviti v zmanjševanju števila kadilcev in imajo takojšen učinek. Večje prihodke države, ki izhajajo iz višjih davkov, je mogoče nameniti promociji zdravja in ukrepom za prenehanje kajenja. Vendar so se količine drobno rezanega tobaka, prodanega v EU, za katerega veljajo mnogo nižje davčne stopnje kot za cigarete, v enakem obdobju povečale za okoli 10 %. Evropska komisija je zato predlagala dvig davkov na drobno rezani tobak, da bi s tem ljudi spodbudili k prenehanju kajenja vseh tobačnih izdelkov. 14 V nadaljevanju so navedene koristi dviga trošarin za tobačne izdelke nad raven inflacije: Takoj po dvigu davkov sledi povečanje prihodkov države od davkov na tobak. Kot navaja Townsend (1996) v našem osrednjem scenariju predvidevamo, da je cenovna elastičnost tobaka (tj. občutljivost splošne porabe tobaka na ceno tobaka in ne elastičnost razširjenosti) - 0,5. Elastičnost porabe je odziv skupne količine porabljenega tobaka/ cigaret na 1-odstotno spremembo cene. Elastičnost razširjenosti pa je sprememba deleža odraslih prebivalcev, ki kadijo, zaradi 1-odstotne spremembe cene. To pomeni, da dvig cene tobačnih izdelkov vodi k povečanju prihodkov. V dokaz si oglejte spodnje primere: 14 Odlomek vzet iz»sfp Spotlight on Taxation and Illicit Trade« (dostop januarja 2011) See the next examples as evidence: 22

23 Vpliv dviga obdavčitve na prihodke države Continued from previous page Tax burden per Germany -Tax burden vs. Excise revenue , , ,5 Excise revenue Tax burden per UK -Tax burden vs. Excise revenue ,8 11,6 11,4 11, ,8 10,6 10,4 10,2 Excise revenue Tax burden per Italy -Tax burden vs. Excise revenue Excise revenue Tax burden per Poland -Tax burden vs. Excise revenue 4 3,5 3 2,5 2 1,5 1 0,5 0 Excise revenue Tax burden per France -Tax burden vs. Excise revenue 10 9,5 9 8,5 8 Excise revenue Tax burden per Hungary -Tax burden vs. Excise revenue 1,2 1 0,8 0,6 0,4 0, Excise revenue Tax burden per 1000 Excise revenue 23

24 Kako izračunati vpliv na prihodke države Vpliv na davčne prihodke preprosta metoda! Davčni prihodki pred dvigom = davčna stopnja pred dvigom T1 x prodaja pred dvigom Q1 Davčni prihodki po dvigu = davčna stopnja po dvigu T2 x prodaja po dvigu Q2 Celo v državah, kjer je povpraševanje najbolj občutljivo na cene, z dvigom davkov ni mogoče zmanjšati prihodkov; daleč od tega! Natančneje: Če se cene dvignejo za 10 % (iz P1 na P2) in je e = -0,4, potem je Q2/Q1 = 1,1-0.4 = 0,96, zato kajenje upade za 4 % Če se cene dvignejo za 20 %, potem je Q2/Q1 = 1,2-0.4 = 0,93, zato kajenje upade za 7 % (ne za 8 % kot bi pričakovali, ker je funkcija eksponentna) Taxation revenue ( million) Tobacco Taxes and Revenues in UK Price ( ) 1994 value Če je T1/P1 približno 70 %, se bodo davčni prihodki zvišali, pod pogojem, da je cenovna elastičnost večja od -1,4. Vse raziskave kažejo, da je cenovna elastičnost veliko višja kot ta (-0,2 do -0,9). Zato, če je T/P 0,7 in e = -0,5, je elastičnost davčnih prihodkov enaka 0,65. Ali, če je T/P 0,5 in e = -0,4, je elastičnost davčnih prihodkov enaka 0, Revenue Price PRIMER 1 Če se davki na cigarete povečajo za 30 %, pri čemer je e = -0,5 in T/P = 0,7: bi se morali davčni prihodki povečati za okoli 20 % in poraba cigaret bi se morala zmanjšati za okoli 10 % Če dvig davkov ne vpliva na ceno vseh tobačnih izdelkov, bi se poraba cigaret zmanjšala za manj, prihodki države pa bi se povečali za več. PRIMER 2 Če se davki na cigarete povečajo za 20 %, pri čemer je e = -0,5 in T/P = 0,7 bi se morali davčni prihodki povečati za okoli 12,5 % in poraba cigaret bi se morala zmanjšati za okoli 6,3 %. 24

25 Koristi dviga davkov na tobak za države V nadaljevanju navajamo številne koristi, ki jih imajo države zaradi dviga obdavčitve: Dodatne davčne stopnje so odlične za prihodek države in za zdravje naših državljanov Prihranki stroškov zdravstvenih storitev za primer vzemimo Združeno kraljestvo (ZK): leta 2006 je NHS (Nacionalna zdravstvena služba) v Angliji za zdravljenje s kajenjem povezanih bolezni porabila 2,7 milijard GBP (3,4 milijarde evrov). Stroški zdravljenja bi se zmanjšali, saj bi se zmanjšalo tveganje za razvoj bolezni (zaradi manjše razširjenosti kajenja in čedalje manjših tveganj za bivše kadilce). Povečanje doprinosa zaradi zmanjšanja odsotnosti z dela obstajajo dokazi, da so kadilci bolj nagnjeni k odsotnosti z dela kot nekadilci. Če več ljudi preneha kaditi, se zaradi manjše odsotnosti z dela njihov doprinos poveča. Zmanjšano izplačevanje dajatev, povezanih z boleznimi in invalidnostjo kajenje je povezano s slabšim zdravjem in povečano umrljivostjo prebivalstva. Dvig davkov bi privedel do zmanjšanja izdatkov za dajatve ljudem, ki so delovno sposobni in imajo dolgotrajne zdravstvene težave (kot je nadomestilo za brezposelnost in nadomestilo za invalidnost) ter do zmanjšanja razširjenosti kajenja. Povečanje doprinosa zaradi zmanjšane umrljivosti ker ljudje, ki ne kadijo, živijo dlje, je bolj verjetno, da bodo ostali živi in zaposleni do povprečne upokojitvene starosti. Zato bi zmanjšanje razširjenosti kajenja in s tem zmanjšanje umrljivosti privedlo do povečanja doprinosa. Podaljšanje let življenja ker ljudje, ki ne kadijo, živijo dlje in bolj zdravo je že samo po sebi korist za te ljudi in družbo kot celoto. Na primer, državni organi v ZK ocenjujejo človeško vrednost preprečevanja smrtnih primerov (znaša malce manj kot 1 milijon GBP) za izračun vrednosti dodatnih let življenja ljudi, ki so prenehali s kajenjem (ali niso nikoli začeli kaditi) zaradi dviga cen tobačnih izdelkov. Večji davčni prejemki zaradi zmanjšane odsotnosti z dela dodatni doprinos zaradi zmanjšane odsotnosti z dela ljudi, ki so prenehali kaditi (ali niso nikoli začeli kaditi) po dvigu davkov, vodi k večjim prejemkom davka na dohodek, prispevkov za zdravstvo in DDV-ja. Večji davčni prejemki zaradi daljše delovne dobe delovno sposobni ljudje, ki so se izognili prezgodnji smrti, ker so zaradi dviga davkov na tobak prenehali kaditi (ali niso začeli kaditi), bodo živeli dlje in tako državi plačali več davka na dohodek in prispevkov za zdravstvo. Prav tako bodo zapravili vsaj del svojega razpoložljivega dohodka in tako plačali več DDV. Toliko koristi 25

26 Davek na cigarete in revščina ali je davek nazadujoč? Nižje socialno-ekonomske skupine običajno kadijo več kot druge in zato nesorazmerno bolj trpijo za s kajenjem povezanimi boleznimi, zlasti za različnimi oblikami raka, srčnimi boleznimi in kroničnimi obstruktivnimi boleznimi dihal. Počuti se bogatega. Kadi Čeprav morajo nižje socialno-ekonomske skupine plačati več davka, če želijo še naprej kaditi, so tudi cenovno bolj občutljive (elastične) kot druge skupine, zato je bolj verjetno, da se bodo odzvale na dvig cen tako, da prenehajo kaditi ali kajenje zmanjšajo. Zato ima v tej skupini dvig cen večji potencial za zmanjšanje kajenja kot katera koli druga oblika posredovanja in lahko posledično vodi k izboljšanju zdravja. Poleg tega lahko obdavčitev sama dopolnjuje in krepi sporočila zdravstvene vzgoje o negativnih učinkih kajenja zlasti v skupinah, ki so se izkazale za manj odzivne na zdravstveno vzgojo, ki osvetljuje tveganja, povezana z uporabo tobaka. Vlade je treba spodbujati, da del povečanih prihodkov, pridobljenih z davkom na tobak, uporabijo za razvoj, zdravstveno varstvo in/ali prenehanje kajenja v nižjih socialnoekonomskih skupinah. Laž o nazadovanju 26

27 Namenska uporaba davka Mednarodni / globalni vidik Namenska uporaba davka je namenitev deleža davčnih prihodkov, pridobljenih z dvigom davka na tobak, za razvoj, zdravstveno varstvo, izobraževanje ali pobude javnega zdravja. Države lahko davke namensko uporabijo za: podporo dejavnosti za nadzor nad tobakom (vključuje Tajsko in Kalifornijo), nadzor nad tobakom in promocijo zdravja (vključuje Finsko, Romunijo, Estonijo, Poljsko, Slovenijo, Litvo), za zdravstveno varstvo ali zdravstveno zavarovanje (vključuje ZK, Grčijo, Irsko, Portugalsko, Avstrijo). Druge države lahko prihodke, pridobljene z davkom na tobak, uporabijo za splošni razvoj in druge namene. Okvirna konvencija SZO za nadzor nad tobakom Okvirna konvencija SZO (Svetovna zdravstvena organizacija) za nadzor nad tobakom (FCTC, Framework convention on tobacco control) je nadnacionalni sporazum, ki si z uveljavitvijo univerzalnih standardov, ki navajajo nevarnosti tobaka in po vsem svetu omejujejo njegovo uporabo v vseh oblikah prizadeva»sedanje in prihodnje generacije zavarovati pred pogubnimi zdravstvenimi, socialnimi, okoljskimi in gospodarskimi posledicami uporabe tobaka in izpostavljenosti tobačnemu dimu«. FCTC in obdavčitev Vse države, v katerih se izvaja FCTC, morajo pri oblikovanju politike obdavčevanja upoštevati cilje javnega zdravja. Ti so navedeni v 6. in 15. členu mednarodne pogodbe: 6. člen navaja, da morajo države podpisnice: cene in davčne ukrepe prepoznati kot učinkovito in pomembno sredstvo za zmanjševanje porabe tobaka, izvajati davčne politike in, kjer je to primerno, cenovne politike za tobačne izdelke, s katerimi bodo prispevale k zdravstvenim ciljem, katerih namen je zmanjšati porabo tobaka, prepovedati ali omejiti prodajo in/ali uvoz davka prostih in brezcarinskih tobačnih izdelkov mednarodnim potnikom. 27

28 Mednarodni / globalni vidik 15. člen navaja, da morajo države podpisnice: spremljati in izbirati podatke o čezmejni trgovini s tobačnimi izdelki, vključno z nezakonito trgovino, uveljaviti ali okrepiti zakonodajo zoper nezakonito trgovanje s tobakom, uničiti ponarejene in pretihotapljene tobačne izdelke, prilagoditi in izvajati ukrepe za spremljanje in nadzor distribucije tobačnih izdelkov. Dopolnitev COP4 Ob priznavanju pomena tesnega mednarodnega sodelovanja za odpravo nezakonite trgovine s tobačnimi izdelki so podpisnice FCTC ustanovile pogajalsko telo, katerega naloga je razviti protokol o nezakoniti trgovini s tobačnimi izdelki. ravnanje in določa povezane ukrepe za izvrševanje protokola in mednarodno sodelovanje. V protokolu podpisnice predlagajo oblikovanje globalnega sistema za sledenje in spremljanje tobačnih izdelkov in so dosegle sporazum o drugih ukrepih, kot je izdaja dovoljenj, odgovornost, izvrševanje, širjenje informacij in vzajemna pravna pomoč. Namen teh ukrepov je omejiti in sčasoma odpraviti nezakonito trgovino s tobačnimi izdelki. O sprejemu protokola bodo podpisnice odločale na Konferenci podpisnic FCTC novembra 2012 v Seulu, v Južni Koreji. Po sprejetju bo postal prvi protokol h konvenciji FCTC, ki je sama prva in edina globalna zdravstvena pogodba, ki je bila sklenjena po okriljem SZO. Protokol bo stopil v veljavo po tem, ko bo ratificiran v 40 državah. Več kot 135 podpisnic konvencije FCTC se je med leti 2008 in 2012 petkrat sestalo, da bi se dogovorile o mednarodni pogodbi za boj proti nezakoniti trgovini s tobačnimi izdelki; aprila 2012 so se sporazumele o besedilu protokola za odpravo nezakonite trgovine s tobačnimi izdelki. Trenutno se dogovarjajo o pogodbi o nezakoniti trgovini kot dopolnilni pogodbi ali protokolu h konvenciji FCTC. 15. člen konvencije FCTC določa, da mora konvencija obravnavati vse oblike nezakonite trgovine s tobačnimi izdelki, vključno s tihotapljenjem, nezakonito proizvodnjo in ponarejanjem. Protokol določa pravila za boj proti nezakoniti trgovini s tobačnimi izdelki prek nadzora dobavne verige. Navaja tudi, kaj je protipravno 28

29 Evropski vidik: veljavna direktiva o davku na tobak Zakonodaja Evropske unije ima velik vpliv na stopnje davka na tobak v Evropi. Zakonodaja določa najnižje stopnje trošarin za vse države EU, kot je navedeno spodaj:»splošna trošarina (posebna trošarina in trošarina ad valorem, brez DDV) za cigarete mora predstavljati vsaj 57 % ponderirane povprečne maloprodajne cene cigaret za potrošnjo. Ta trošarina ne sme biti nižja od 64 evrov na 1000 cigaret, ne glede na ponderirano povprečno maloprodajno ceno.«z Direktivo Sveta 2010/12/EU februarja 2010 so bila spremenjena pravila EU o obdavčitvi tobaka z namenom zagotavljanja višje ravni javnega zdravja. Koncept MPPC (kategorije najbolje prodajanih cigaret) je nadomestila ponderirana povprečna cena (WAP) kot referenčna vrednost za minimalne zahteve EU. To je ustrezno, saj so danes trgi bolj dinamični, prisotnih je več priljubljenih znamk, cene cigaret pa se redno spreminjajo. Uporaba WAP namesto MPPC za določitev davčne osnove pri vseh cigaretah zagotavlja preglednost in enake konkurenčne pogoje za vse proizvajalce. Poleg tega bo z namenom poudarka na zdravstvene cilje trošarin na tobak uvedena minimalna denarna trošarina za vse cigarete, ki se bo v naslednjih petih letih postopoma zvišala na 90 evrov za vse cigarete, ne glede na WAP, pri čemer bo splošna trošarina za cigarete znašala vsaj 60 % WAP. S tem dvigom minimalnih dajatev se bo zmanjšala razlika med najcenejšimi in najdražjimi cigaretami v EU. Od 1. januarja 2011 za najnižjo davčno stopnjo ni več določena najvišja meja. Od 1. januarja 2014 posebna komponenta trošarin ne bo smela biti nižja od 7,5 % in večja od 76,5 % višine deleža skupnega davka, kar daje državam članicam večjo prožnost pri določanju ravnovesja med dvema elementoma trošarin, glede na značilnosti njihovega lastnega trga s cigaretami člen Pogodbe EU Predpisi EU o davku na tobak morajo odražati določila politike EU, kot je 168. člen Pogodbe EU, ki določa, da je treba v vseh politikah EU zagotavljati visoko raven varovanja zdravja ljudi. Šengensko območje in Evropski gospodarski prostor Brezmejno območje in območje proste trgovine celinske Evrope omogoča prost pretok ljudi in blaga. Prevoz tobačnih izdelkov je nadzorovan prevoz tobaka med državami je za posameznike omejen na največ 800 cigaret, 400 cigarilosov, 200 cigar in 1 kg tobaka 17. Če jih ustavijo cariniki in če čez mejo prenašajo večje količine tobaka, morajo posamezniki dokazati, da je tobak namenjen osebni uporabi. Že sama narava tega sistema lahko povzroča težave pri dvigu nacionalnega davka na tobak: 15 >> Download PDF (dostop aprila 2011) 16 Odlomek vzet iz»who Technical Manual on Tobacco Tax Administration«str >> Download PDF (dostop aprila 2011) 17 >> Discover More (dostop aprila 2011) 29

30 Razlikovanje cen Če je v dveh sosednjih šengenskih državah znatna razlika v ceni ocarinjenega tobaka, običajno prihaja do čezmejnega prenosa tobaka iz države, kjer so nizke cene, v državo, kjer so cene visoke. Tovrstni prenos je lahko zakonit, kot v primeru posameznika, ki živi v obmejnem kraju in vstopi v državo z nižjimi cenami tobaka, da kupi največjo dovoljeno količino tobaka ali nezakonit, kot na primer, ko posamezniki kupijo več kot dovoljeno količino v območju z nizkimi cenami in tobak prodajajo v območju z višjimi cenami po nižjih cenah. Takšna situacijalahko predstavlja težavo za države, ki želijo zvišati obdavčitev (in s tem ceno) tobaka. Vsako zvišanje cene tobaka v državah, ki mejijo na območja z nizkimi cenami, lahko ustvari veliko razlikovanje cen in zaradi zakonite ali nezakonite trgovine z ocarinjenim tobakom izniči vse morebitne koristi. Povedano drugače, potrošniki lahko dostopajo do tobaka po nizkih cenah preko drugih virov. Ljubim Evropo vedeti moraš, kje nakupovati! Tihotapljenje Tihotapljenje neocarinjenega tobaka v šengensko območje je pereč problem. Ko je ta tobak enkrat v šengenskem območju, ga je mogoče prosto premikati kot vsako običajno dobrino, če tega ne preprečijo cariniki. Povečanje tihotapljenja iz katere koli vstopne točke v šengenskem območju lahko privede do preplavitve potrošniškega trga s poceni tobakom. Takšna situacija lahko izniči učinek dviga cen, saj lahko potrošniki dostopajo do cenejšega tobaka preko nezakonitih virov. Vendar je treba omeniti, da večina kadilcev kupuje cigarete na zakonit način in ne prepotuje velikih razdalj, da bi kupili cenejše izdelke. Čeprav se cene po državah v Evropi zelo razlikujejo (glej spodnji zemljevid), večina držav uspešno zvišuje davke. Strah pred tihotapljenjem vlad ne bi smel odvrniti od zvišanja obdavčitve tobaka, temveč jih je treba prepričati o pomembnosti racionalizacije davkov navzgor, ki bi privedla do koristi za vse države in tudi koristi za javno zdravje. Na to težavo opozarjajo nasprotniki zvišanja davka na tobak. Neusklajevanje 30

31 Prices of a Pack of 20 Cigarettes January 2012 Weighted Average Price Source: European Comission DG TAXUD 31

32 Izogib in utaja obdavčitve Nekateri kadilci poskušajo na zakonit ali nezakonit način zmanjšati stroške kajenja ali posledice dviga davka. Zakoniti načini zmanjševanja stroškov kajenja vključujejo: menjavo znamke cigaret za cenejšo znamko, uporaba tobaka za zvijanje, čezmejno nakupovanje z omejitvijo za osebno uporabo (davek plačan v skladu z zakonom), nakup brezcarinskih tobačnih izdelkov (davek v skladu z zakonom ni plačan). Za preprečevanje zakonitih načinov zmanjševanja stroškov kajenja, morajo države: poenotiti davke na različne tobačne izdelke in jih usklajevati z inflacijo; če je to mogoče, obdavčiti vse izdelke enako, skleniti sporazume s sosednjimi državami o poenotenju cen, pogosteje uporabljati posebne davke, da se zmanjša menjava znamke izdelkov (razlike v ceni so manjše, če se davek obračuna na zavojček). nezakonito neplačevanje davka: tihotapljenje, nezakonito prodajo prek spleta ali telefona. Za preprečevanje nezakonitih načinov zmanjševanja stroškov kajenja, morajo države: povečati zaščito, nadzor in preventivne ukrepe zoper tihotapljenje, spodbujati uporabo davčnih žigov, povečati izdajo dovoljenj, vključiti identifikacijo in verifikacijo kupcev (skrbni pregled), povečati uporabo sledenja in spremljanja, povečati vodenje evidenc, odpraviti spletne in druge telekomunikacijske oblike prodaje, omejiti, licencirati ali prepovedati prodajo tobaka v območjih proste trgovine in brezcarinskih prodajalnah. Nezakoniti načini zmanjševanja stroškov kajenja vključujejo: tihotapljenje v majhnem obsegu (cigarete iz držav z nižjimi cenami), ne za osebno rabo/prekoračitev omejitve, 32

33 Tihotapljenje in nezakonita trgovina Izogibanje davkom zajema zakonite dejavnosti za zmanjšanje ali izogib plačila davka. Davčna utaja pa zajema nezakonite dejavnosti za zmanjšanje ali izogib plačila davka. Na primer, za izogibanje davkom gre, če posamezni uporabniki tobaka, ki prebivajo v državah z višjimi davki, za lastno uporabo in v okviru dovoljenih carinskih omejitev kupijo tobačne izdelke v državah z nižjimi cenami. Boš cigareto? Vau, si šel na Kitajsko? Davčna utaja pa pomeni nezakonite dejavnosti za zmanjšanje ali izogib plačila davka in vključuje nakup pretihotapljenih in nezakonito proizvedenih tobačnih izdelkov. Najpogosteje uporabljen izraz, ki se uporablja v tem kontekstu, je tihotapljenje. Vendar z izrazi tihotapljenje, davčna utaja ali nezakonita trgovina niso zajete enake dejavnosti. Tihotapljenje se nanaša na izdelke, ki so bili nezakonito preneseni čez meje. Nezakonito prečkanje mej med pristojnostmi je ključna značilnost tihotapljenja. Nezakonita trgovina je mnogo širši pojem kot tihotapljenje in je opredeljena v 1. členu konvencije FCTC kot»vsaka dejavnost ali ravnanje, ki je po zakonu prepovedano in se nanaša na proizvodnjo, pošiljanje, prevzem, posest, distribucijo, prodajo ali nakup, vključno z vsako dejavnostjo ali ravnanjem, ki je namenjeno spodbujanju take dejavnosti.«18 Nezakonita trgovina vključuje tako pretihotapljene in nezakonito proizvedene tobačne izdelke. Nezakonita proizvodnja zajema proizvodnjo tobačnih izdelkov v nasprotju z zakonom. Ena izmed oblik nezakonite proizvodnje je proizvodnja ponarejenih tobačnih izdelkov, kar pomeni, da so proizvedeni izdelki opremljeni z blagovno znamko brez soglasja lastnika blagovne znamke. Nezakonito proizvedeni izdelki se lahko prodajajo na domačem trgu ali so pretihotapljeni v drugo pristojnost. Illegally manufactured products can be sold on the domestic market or smuggled into another jurisdiction. Ne ne zares. Kupil sem jih od enega tipa na metroju. 18 Svetovna zdravstveno organizacija. Okvirna konvencija SZO za nadzor nad tobakom. Ženeva, Svetovna zdravstvena organizacija, Iz Kitajske z ljubeznijo? 33

34 Vrste tihotapljenja Tihotapljenje poceni tobaka ali ponarejenega tobaka na zakonit trg lahko zmanjša učinek obdavčitve, saj se lahko potrošniki izognejo dvigom cen tako, da kupujejo cenejše izdelke. Poleg tega lahko države s tem izgubijo del prihodkov, saj dajatve niso plačane ali so plačane v manjšem znesku v drugi pristojnosti. Tihotapljenje v velikem obsegu pomeni nezakonit prevoz in distribucijo velikih pošiljk tobačnih izdelkov, običajno to počnejo organizirane kriminalne združbe, pri čemer ne plačajo nobenega davka. Tihotapljenje v majhnem obsegu pomeni tihotapske dejavnosti posameznikov ali manjših tolp, ki nezakonito uvažajo manjše količine obdavčenih izdelkov. Sem sodi, na primer, nakup tobaka v državah z nizkimi davki v količinah, ki presegajo omejitve, določene s carinskimi predpisi, za nadaljnjo prodajo v državah z visokimi davki. Vzroki za nezakonito trgovino Eden izmed vzrokov za nezakonito trgovino je neprijavljena proizvodnja. Leta 2008 so velike mednarodne tobačne družbe proizvedle in izvozile skoraj 130 milijard cigaret v Ukrajino 30 % presežek za lokalni trg. Te»dodatne«cigarete v Ukrajini so izginile in poganjale črni trg v preostalih evropskih državah. 19 Neprijavljena proizvodnja je velik problem v mnogih regijah, do nje pa pogosto prihaja zaradi nezadostnega nadzora proizvodnje s strani oblasti. Premalo strogo izvrševanje in nezadostne kazni: Tihotapcev je v izobilju v državah, ki tihotapljenje dopuščajo, kjer izvrševanje zakonov ni dovolj strogo, kjer je korupcija zelo razširjena in kjer so nadzori meje nenatančni. Poleg tega številne države tihotapljenje tobaka ne obravnavajo kot resen zločin, zato so kazni zanj veliko nižje kot kazni za tihotapljenje drugih izdelkov, na primer farmacevtskih izdelkov ali orožja. Zato je tihotapljenje tobaka glede na to, da je možnost za dobiček velika, da te ujamejo, obsodijo, zaprejo ali kaznujejo z denarno kaznijo pa zelo majhna, za tihotapce zelo privlačna izbira. Slabosti v tranzitnem sistemu: Pomanjkanje varnejših sistemov za prevoz cigaret v mednarodni trgovini poganja črni trg, saj tihotapcem zagotavlja dostop do velike zaloge cigaret brez vsakršnih davkov in dajatev. Neuradna distribucijska omrežja: Neuspešno licenciranje vseh akterjev, ki so udeleženi v distribucijo cigaret, še zlasti prisotnost uličnih prodajalcev v nekaterih državah, ki za to niso pridobili dovoljenja, zavira izvrševanje zakonov in olajšuje tihotapljenje. Čezmejne razlike med cenami: Razlike med cenami so pomemben dejavnik v primeru neuradnega tihotapljenja. Ni toliko prisoten dejavnik v bolj obsežnem, organiziranem tihotapljenju cigaret»v tranzitu«. V nasprotju s splošnim prepričanjem je tihotapljenje mnogo manj pogosto v skandinavskih državah in državah članicah Commonwealtha, kjer so davki na tobak visoki. Brezcarinska prodaja: Obstoj velike količine brezcarinskih tobačnih izdelkov v mednarodni trgovini ustvarja priložnosti za tihotapljenje. Pomanjkanje virov: Večina držav ne namenja potrebnih sredstev za izvrševanje predpisov o davku na tobak, dokler se ne razvijejo težave s tihotapljenjem. Veliko težje je odpraviti tihotapske mreže, ko so enkrat trdno vzpostavljene kot sprejeti ukrepe, s katerimi bi preprečili že samo oblikovanje takšnih mrež. 19 Lavrov V. Ukraine s lost cigarettes flood Europe. Washington, The Center for Public Integrity, org/investigations/tobacco/ articles/entry/1438/. Velikost nezakonite trgovine se razlikuje med državami in sega od 1 % do približno % trga, na globalni ravni znaša 11,6 %, v državah z nizkimi prihodki 16,8 %, v državah z visokimi prihodki pa 9,8 %. Skupni izgibljeni prihodki znašajo približno 40, 5 milijard USD letno. 34

35 Pomanjkanje učinkovitega mednarodnega sodelovanja: Čeprav so bile za zmanjšanje nedovoljenega prometa s farmacevtskimi izdelki, ilegalnimi drogami, orožjem in drugimi izdelki, oblikovane mednarodne pogodbe in drugi mehanizmi, za zmanjšanje tihotapljenja tobaka podobni sistemi niso bili oblikovani. 20 Učinki nezakonite trgovine Velikost nezakonite trgovine se razlikuje med državami in sega od 1 % do približno % trga, na globalni ravni znaša 11,6 %, v državah z nizkimi prihodki 16,8 %, v državah z visokimi prihodki pa 9,8 %. Skupni izgubljeni prihodki znašajo približno 40,5 milijard USD na leto. 21 Tihotapljenje tobaka podminira eno izmed najpomembnejših zdravstvenih politik dvig davka na tobak za zagotavljanje finančne spodbude zoper kajenje. Tihotapljenje tobaka zaradi večjega števila kadilcev zahteva tudi življenja. Nezakonita trgovina s tobakom je mednarodni problem, ki zahteva globalni odziv. V teku je izdelava protokola za nadzor nezakonite trgovine kot del mednarodne pogodbe Okvirne konvencije SZO za nadzor nad tobakom (FCTC). Politika nezakonite trgovine in davka na tobak po svetu: Kot že navedeno zgoraj, je dvig davkov na tobak eden izmed najbolj učinkovitih razpoložljivih ukrepov, s katerimi lahko preprečimo, da bi otroci začeli kaditi in spodbudimo odrasle, da prenehajo kaditi. Tihotapljenje in strah pred njim je postalo ovira za dvig davkov na tobak po vsem svetu. Tobačna industrija izkorišča ta strah in poskuša oblikovalce politike po vsem svetu prepričati, da bo vsak dvig davka na tobak sprožil nenadzorovano tihotapljenje, kar bo privedlo do izgubljenih prihodkov države in neobvladljivo neposlušnost zakonom. Pri več stotih primerih dviga davkov na tobak, ki so bili uspešno izvedeni po svetu, obstaja zgolj nekaj primerov, ko je vlada zaradi razvoja tako velikega problema tihotapljenja davke znova znižala. Samo v Kanadi (leta 1994) in na Švedskem (leta 1998) je vlada dvignila davke na tobak in jih nato znova znižala zaradi nevarnosti tihotapljenja. V obeh primerih se je število kadilcev povečalo, državi pa sta utrpeli izgubo prihodkov od davkov na tobak. V Kanadi je bilo dokončno dokazano, da je tudi sama tobačna industrija aktivno sodelovala pri spodbujanju tihotapljenja. Tobačno industrijo je uspeh v Kanadi spodbudil, da je ostreje lobirala in poskušala preprečiti tudi večje dvige cen, ki so jih predlagali v Združenih državah leta 1994 in 1998, in»kanadski primer«uporablja po vsem svetu kot lekcijo in grožnjo vladam, ki razmišljajo o znatnem dvigu davkov na tobak, čeprav je znižanje davčnih stopenj v Kanadi dejansko privedlo do večje porabe tobaka in nižjih davčnih prihodkov vse zgolj v korist tobačne industrije. Zagotavljanje poceni cigaret: Tihotapljenje zagotavlja mladim in kadilcem, ki so cenovno občutljivi in bi v nasprotnem primeru prenehali kaditi, dostop do poceni cigaret. 20 >> Odlomek vzet iz (dostop januarja 2011) 21 Joossens L, Merriman D, Ross H, Raw M. The impact of eliminating the global illicit cigarette trade. Addiction, 2010; 105:

36 Odpiranje trgov zahodnim blagovnim znamkam in oglaševanje: Nekatere države pravno omejujejo razpoložljivost zahodnih blagovnih znamk. Čeprav je bil prvotni namen teh zakonov zaščititi domače tobačne družbe, obstajajo trdni dokazi za to, da so ti zakoni koristni tudi za javno zdravje, saj zmanjšujejo zahodni način trženja tobačnih izdelkov ženskam in mladim. Takšni zakoni tudi zmanjšujejo konkurenčnost in privlačnost samih tobačnih izdelkov, kar prav tako zmanjšuje razširjenost tobaka. Kot je zapisano v publikaciji tobačne industrije World Tobacco, je tihotapljenje»pripomoglo k promociji nekaterih vodilnih blagovnih znamk na trgih, ki so ostajali zaprti za tuje uvoze in kjer je povpraševanje po zahodnih cigaretah še naprej raslo«. 22 >> Odlomek vzet iz (dostop januarja 2011) Zmanjševanje financiranja nadzora nad tobakom: Nezakonita trgovina s cigareti države vsako leto stane več milijard evrov v izgubljenih davčnih in carinskih prihodkih. V vedno večjem številu držav postaja prihodek od davkov na tobak glavni vir financiranja za učinkovite programe nadzora nad tobakom. Ker se dvig davkov na tobak zavrača zaradi skrbi v zvezi s tihotapljenjem, že sama grožnja tihotapljenja nadzoru nad tobakom odvzema enega izmed najbolj obetavnih virov močno potrebovanega financiranja

37 Študija primera ukrepa ZK zoper tihotapljenje tobaka V ZK, ki je imelo eno izmed najvišjih stopenj umrljivosti zaradi kajenja na svetu, so v začetku devetdesetih začeli izvajati politiko dviga davka iz zdravstvenih razlogov, s katero so želeli prepoloviti število kadilcev; uvedli so visok poseben davek in nizek davek ad valorem na cigarete in zgolj poseben davek na druge tobačne izdelke. Kasneje je v državi tihotapljenje postalo resen problem, zato so potrebovali politiko za njegovo zmanjšanje. V letih 2000, 2006 in 2008 so objavili davčne strategije in strategije zoper tihotapljenje, povečali število carinikov in uvedli naprave za skeniranje. Odločili so se, da zvišajo stopnje trošarin: : 3 % nad inflacijo, 1997: 5 % nad inflacijo, 2000: stopnje določene pri vsakem proračunu, : dvigi le v skladu z inflacijo, 2009: ponovno realni dvig. Poleg tega so uvedli: fiskalne oznake, zakonodajo o dobavni verigi, prikrite oznake, novo tržno strategijo, memorandum o soglasju (MOU, Memoranda of understanding): - MOU je prostovoljni sporazum, brez kazni, ki ni pravno zavezujoč. Ni presenetljivo, da so ga tobačne družbe z veseljem podpisale: prva je bila aprila 2002 družba Gallaher, oktobra 2002 ga je podpisala družba BAT (British American tobacco) in nato še družba Imperial Tobacco, julija Kako deluje? Med letoma 2001 in 2002, eno leto preden je družba Gallaher podpisala MOU z vlado, sta njeni blagovni znamki Dorchester in Sovereign predstavljali 12 % vseh carinskih zasegov originalnih blagovnih znamk iz ZK. Med letoma 2003 in 2004, eno leto po podpisu MOU je ta delež narasel na 74 %. Na podlagi tovrstnih podatkov je težko trditi, da imajo MOU-ji kakršen koli učinek. 23 Zato NVO ne zagovarjajo takšnih sporazumov. 23 Joossens L, Raw M. Progress in combating cigarette smuggling: controlling the supply chain. Tobacco Control 2008; 17: Smoke Free Partnership 37

38 Študija primera Učinek davkov na realne cene cigaret v ZK, med leti Cene Učinki ukrepa: tihotapljenje tobaka v ZK se je zmanjšalo na 11 % 24 so se v 10 letih realno zvišale za 28 %. Real Cigarette prices at 2009 prices % Učinki akcijskih načrtov ZK % 15% 13% 11% 9% 7% 5% Zmanjšanje števila kadilcev: pri odraslih iz 28 % na 21 %, pri otrocih iz 13 % na 6 % Retail price per pack (in ) Illicit cigarette market (share of total market) Tihotapljenje se je zmanjšalo iz 23 na 13 %: davčni prihodki so se povečali in nato umirili, dolgoročno je bilo rešenih vsaj 1,2 milijona življenj. 24 Vir: Michael Eriksen, Judith Mackay, Hana Ross, The Tobacco Atlas, Fourth Edition, American Cancer Society, World Lung Foundation, Smoke Free Partnership 38

39 Zmotna prepričanja o obdavčitvi tobaka in protiargumenti Listed below are the main arguments against tobacco taxation increases. Each argument has a rebuttal explanation attached: Argument/zmota Zavrnitev 01 Ko se dvignejo davki, prihodki države upadejo Ker je povpraševanje po cigaretah in tobaku razmeroma neprožno, se ob dvigu davčne stopnje število kadilcev zmanjša; kadilci tudi zapravijo več, zato se prihodki od tobaka povečajo. Če se dvignejo davki, se zmanjšajo stopnje porabe tobaka kar pomeni zmanjšane stroške zdravljenja in zato večje neto prihodke za države. Drugi nedavčni ukrepi za nadzor nad tobakom zmanjšujejo prihodke, pobrane z obdavčitvijo. Vendar se morebitni nepobrani prihodki ne izgubijo iz gospodarstva prenesejo se iz tobaka na druge dobrine, ki jih potrošniki kupijo in zanje plačajo davek. Ker večja poraba tobaka skrajšuje življenja in s tem kasneje znižuje stroške zdravljenja, se je pokazalo, da so dolgoročno gledano stroški zdravljenja podobni za kadilce in nekadilce. Ta argument je napačen, saj ne upošteva vrednosti človeškega življenja in učinka bolezni na gospodarsko rast (daljše pričakovano trajanje življenja je neposredno povezano z višjo gospodarsko rastjo). Pravilen pristop vključuje bolj vključujočo uporabo gospodarskih argumentov, vključno z ustreznim vrednotenjem človeškega življenja. To je mogoče doseči z uporabo kakovostno prilagojenih let življenja ali kazalca let zdravega življenja (HLY) kar je pojasnjeno v nadaljevanju tega kompleta orodij. 25 Shafey O, Eriksen M, Ross H, Mackay J. The tobacco atlas (3. izdaja). Atlanta, GA: American Cancer Society, Atlas_3rd_Ed.asp 26 Blecher E, van Walbeek C. An international analysis of cigarette affordability. Tob Control 2004;13: >> Discover More Nepravilna protilogika Kot protiprimer zgornji trditvi bi sledila logika če se davek zniža, potem se bodo prihodki države zvišali? To je nepravilno. Dober primer za to netočnost je Kanada, ki je leta 1994 pod močnim pritiskom tobačne industrije znižala davke na tobak, kar se je izkazalo za neuspešen poskus povrnitve izgube prihodkov, ki jo je povzročilo tihotapljenje. Eno leto po znižanju davkov so se davčni prihodki občutno zmanjšali, število kadilcev pa povečalo Ob upoštevanju vseh gospodarskih in socialnih stroškov je to pomenilo veliko neto izgubo za proračun države. 39

40 Argument/zmota Zavrnitev 02 Dvig davkov povečuje nezakonito trgovino 03 Tobačna industrija nima nobenih koristi od tihotapljenja Tobačna industrija trdi, da velike razlike v obdavčitvi vodijo k tihotapljenju tobaka na črnem trgu. Čeprav je to delno res, predstavlja ta oblika tihotapljenja zgolj majhen delež nezakonitih cigaret v EU. Velika večina tihotapljenja tobaka se izvaja v veliko večjem obsegu v obliki zabojnikov, z več milijoni neobdavčenih cigaret naenkrat. Ker v nobenem primeru niso plačane dajatve, zmanjšanje tobačnih dajatev ne bi imelo vpliva na to vrsto tihotapljenja. Tobačne družbe trdijo, da je treba za uspešen boj proti tihotapljenju davčne stopnje znižati. Vendar to, kot smo pokazali zgoraj, ne bi imelo učinka na velike količine pretihotapljenega tobaka, za katerega še vedno nikjer ne bi bile plačane dajatve. Četudi bi bilo zmanjšanje obdavčitve učinkovito pri odpravljanju manjših oblik tihotapljenja tobaka, se je treba pozivu k zmanjšanju obdavčitve upreti. Bilo bi popolnoma napačno v celoti spremeniti racionalno in učinkovito politiko zgolj zaradi kriminalne dejavnosti. Boljša rešitev bi bila povečati stroške in tveganja, povezana s tihotapljenjem, z zvišanjem kazni za tovrstna dejanja in izboljšanjem izvajanja zakonodaje. 27 Tihotapljenje namreč v velikem obsegu zadeva vprašanje ponudbe in ne vprašanje povpraševanja. Ta argument je nepravilen. Proizvajalci tobaka imajo koristi od tihotapljenja na štiri načine: še vedno dobijo plačano za cigarete, ki so kasneje pretihotapljene, s čimer se zvišuje njihova prodaja, tihotapljenje zagotavlja zalogo poceni cigaret, ki vzdržuje odvisnost kadilcev, vse pretihotapljene cigarete, ki jih zasežejo cariniki, je treba nadomestiti, da se zadosti povpraševanju po izdelku; to pomeni, da tobačne družbe na zaseženih cigaretah zaslužijo dvakrat in, kar je najpomembneje, tihotapljenje daje tobačnim družbam osnovo za zagovarjanje znižanja obdavčitve (in s tem povečano uporabo tobaka) na zakonitem trgu. 27 >> Download the document 40

41 Argument / Fallacy 04 Davek na tobak je nepravičen za nižje socialno-ekonomske skupine Rebuttal Response Čeprav je res, da nižje socialno-ekonomske skupine davke plačujejo nesorazmerno v primerjavi z drugimi skupinami, argument, da so davki na tobak nepravični, ne upošteva naslednjih dveh pomembnih dejstev o nižjih socialno-ekonomskih skupinah: Nižje socialno-ekonomske skupine so cenovno bolj odzivne kot skupine z višjimi dohodki, kar povečuje verjetnost prenehanja in preprečitve začetka kajenja. Za ljudi iz te skupine je tudi bolj verjetno, da bodo kadili kot ljudje iz višjih ekonomskih skupin (ker je za prve verjetneje, da so izpostavljeni negativnim socialnim determinantam zdravja, npr. slabo okolje, nizka izobrazba in družbeni pritiski na začetek kajenja) in nesorazmerno bolj obolevajo za pljučnim rakom, boleznimi srca in bronhitisom. Kot navaja ASH UK, se je obdavčitvi tobaka mogoče v celoti izogniti, zato je prenehanje kajenja najprimernejši odziv za skupine z nižjimi dohodki. Ker kajenje povzroča odvisnost, je lahko opustitev kajenja zelo težavna. Zato je treba vlade spodbujati, da davke na tobak uporabljajo za promocijo programov za prenehanje kajenja za nižje socialno-ekonomske skupine >> Download the document 05 Kajenje je»osebna izbira«, zato ne bi smela biti kaznovana z obdavčitvijo Ta argument je subjektivna trditev, ki temelji na pravici do svobodnega odločanja. Vendar ta argument ne upošteva vrste pomembnih dejavnikov, kot so: vsi moramo plačevati davke in tudi kadilci morajo prispevati svoje ter plačati za zunanje učinke, ki jih povzročajo, kajenje povzroča kemično in fiziološko zasvojenost, zato se kadilci ne odločajo svobodno, večina kadilcev bi rada opustila kajenje, pa tega ne storijo zaradi pomanjkanja spodbud; poceni in dostopen tobak ni primerna spodbuda za opuščanje kajenja, večina kadilcev je postala zasvojena v mladosti, še preden so imeli možnost»izbire«in sprejeti racionalno odločitev, da bodo kadili kot odrasli. 41

42 Kazalec let zdravega življenja Kazalec let zdravega življenja (HLY, Healthy Life Years) je evropski strukturni kazalec, ki ga je leta 2005 razvil in izračunal direktorat Eurostat. Kaže število preostalih let, ki bi jih oseba določene starosti (običajno ob rojstvu) morala preživeti brez invalidnosti. Zagotavlja sestavljeno merilo zdravja prebivalstva z enim kazalcem, saj združuje podatke o obolevnosti in umrljivosti. Povedano na kratko, meri pričakovano trajanje življenja brez invalidnosti. Zakaj je ta kazalec pomemben? Kazalec HLY zagotavlja natančnejši pogled na zdravje prebivalstva, saj poleg tradicionalnih kazalcev zdravja prebivalstva, kot so pričakovano trajanje življenja (dolžina življenja), uporablja pojem pričakovano zdravje (kakovost življenja). Zaradi vedno daljše dolgoživosti prebivalstva in večjega števila primerov hude psihične in fizične prizadetosti, pričakovano trajanje življenja ne velja več za najnatančnejše merilo zdravja prebivalstva. Glede na izzive, s katerimi se sooča sodobna družba, zagotavlja kazalec HLY boljši pregled zdravja, saj lahko z njim izračunamo leta, ki jih oseba dejansko preživi v dobrem zdravju, kako dolgo bo živela v slabem zdravju in kako dolgo je lahko gospodarsko produktivna (ali neproduktivna) v družbi. HLY je primerljiv in zelo ustrezen kazalec, ki ga je mogoče uporabiti kot orodje za določitev razlike med državami, regijami in območji. Ena izmed ključnih točk kazalca HLY je, da pojem zdravja obravnava kot gospodarski dejavnik v družbi. Obdavčitev tobaka in kazalec HLY kako je mogoče kazalec uporabiti v praksi? Čeprav je kazalec HLY splošno orodje, ki ga je mogoče uporabiti kot utemeljitev pri oblikovanju vseh vrst zdravstvenih politik, ima zelo poseben in izredno pomemben pomen za politiko obdavčitve tobaka. Če vlade uporabljajo kazalec HLY, lahko lažje zagovarjajo in spodbujajo zvišanje obdavčitve tobaka, ker slednji zdravje predstavlja kot gospodarski dejavnik, obdavčitev pa lahko zmanjša ekonomsko breme, ki ga nosi družba (tako da neposredno zmanjšuje stroške zdravstvenega varstva in zvišuje produktivnost posameznikov). Takšno razumevanje ekonomije pozitivnih zdravstvenih ukrepov lahko omogoči tesnejše sodelovanje med zdravstvenimi in finančnimi ministrstvi ter spremeni mehanizme vladne politike, da se pri politikah, ki so običajno veljale za»ne zdravstvene«, upoštevajo tudi zdravstveni vidiki. Dodana vrednost merjenja pričakovanega zdravja je danes široko priznana in se uporablja v več kot 65 državah. Vendar je kljub takšnemu uspehu očitno, da kazalca HLY vse vlade držav članic EU ne uporabljajo. Izziv za zagovornike nadzora nad tobakom in zagovornike javnega zdravja je spodbujati in lobirati za uporabo kazalca HLY, kar bo privedlo do bolj natančnih informacij v vladnih postopkih odločanja, s čimer se bo izboljšalo zdravje prebivalstva. 42

43 Povzetek najboljših praks javnega zdravja za sisteme davka na tobak Vse več dokazov jasno kaže, da se je z zvišanjem davkov na tobačne izdelke mogoče izogniti velikemu številu prezgodnjih smrti, saj mlade odvrača od začetka kajenja, odrasli uporabniki pa kajenje opustijo ali zmanjšajo, kar vodi k znatnemu zmanjšanju zdravstvenega in gospodarskega bremena, ki ga povzroča poraba tobaka. 29 Kako oblikovati strategije za dosego najboljših davčnih stopenj Čeprav Evropska unija določa najnižje stopnje davka na tobak, vsaka država članica sama določi višje stopnje obdavčitve. Zato mora imeti vsaka država edinstveno strategijo, ki temelji na izzivih in priložnostih, s katerimi se sooča. Pri določitvi najprimernejše stopnje obdavčitve za vašo državo so vam lahko v pomoč naslednji nasveti: Uporabite dvig trošarin na tobak, da dosežete zastavljen cilj javnega zdravja, tj. zmanjšanje števila smrti in bolezni, ki jih povzroča poraba tobaka. Stopnje trošarin za tobak naj predstavljajo vsaj 70 % maloprodajne cene tobačnih izdelkov. Najboljše so enostavne davčne strukture. Uporabljajte več posebnih trošarin za tobak, saj se delež trošarin v maloprodajnih cenah povečuje. Sprejmite primerljive davke in dvige davkov za vse tobačne izdelke. Odpravite neobdavčeno in brezcarinsko prodajo tobačnih izdelkov. Če je vaš cilj zvišanje prihodkov, to dosezite z dvigom obdavčitve tobaka. Samodejno prilagajajte posebne davke na tobak z inflacijo. Davke na tobak zvišajte tako visoko, da s tem zmanjšate cenovno dostopnost tobačnih izdelkov. Dvig trošarin za tobak naj bo del celovite strategije za zmanjševanje porabe tobaka. Del prihodkov od davkov na tobak uporabite za podporo drugim prizadevanjem za nadzor nad tobakom in/ali promocijo zdravja. Zavrnite argumente, ki pravijo, da dvig davkov na tobak povečuje brezposelnost. Okrepite zmogljivost izvajalcev davka na tobak, da spremljajo trge tobačnih izdelkov in ocenijo učinek dvigov davka na tobak. Sprejmite nove tehnologije za okrepitev izvajanja davka na tobak in zmanjšanje izogibanja plačila davka in davčne utaje. Okrepite zmogljivost izvajalcev davka na tobak tako, da izvedete postopek licenciranja za vse, ki so udeleženi v proizvodnji in distribuciji tobačnih izdelkov. Zagotovite gotove, hitre in stroge kazni za tiste, ki sodelujejo v nezakoniti trgovini s tobačnimi izdelki Odlomek vzet iz»who Technical Manual on Tobacco Tax Administration«str. 64 >> Download the pdf (dostop januarja 2011) 30 Odlomek vzet iz»who Technical Manual on Tobacco Tax Administration«, 5. poglavje >> Download the pdf (dostop januarja 2011) 43

44 Kaj morajo storiti zagovorniki javnega zdravja, da bi vplivali na politike obdavčitve v korist svoje države? Obstaja več načinov, kako lahko vplivate na spremembe v oblikovanju politike vaše države, vendar ne smete pozabiti, da se obdavčitev tobaka načeloma ne razlikuje od drugih procesov oblikovanja politike. Ker pa zagovorniki nadzora na tobakom niso tako dobro izurjeni v obdavčitvi tobaka kot v drugih politikah za nadzor tobaka, je treba posebno pozornost nameniti strateškemu načrtovanju, če želite na tem področju kaj spremeniti (bodisi na nacionalni, evropski ali mednarodni ravni). Velja, da vi, skupnost za nadzor nad tobakom, pogosto sodelujete in komunicirate z ministrstvom za zdravje. Vendar ne glede na to, kako dobro po obisku delavnic TobTaxy in preučitvi tega kompleta orodij poznate podrobnosti obdavčitve tobaka, ta dialog ne bo ničesar trajno spremenil, če ne boste sodelovali v celotnem procesu oblikovanja politike. Zato morate sodelovati in komunicirati tudi z ministrstvom za finance ter poslanci in poslankami, ki jih ta tema zanima. Uporaba modela več tokov, ki ga je razvil J.W. Kingdon 31 (1984) v oblikovanju politike je lahko zelo koristna pri razvoju vašega strateškega načrta. Na kratko, Kingdonov model v oblikovanju politike poudarja obstoj treh različnih, toda komplementarnih procesov ali tokov. Kingdon trdi, da»združitev«teh treh tokov omogoča, da se v danem času in danem kontekstu določeno vprašanje preoblikuje v politiko. Ti trije tokovi so: > Tok problemov > Tok javnih politik > Tok politične volje V nadaljevanju bomo pojasnili, kako lahko ta model uporabite za obdavčitev tobaka. Spoštovani minister za finance, ljudje umirajo od grozovitih bolezni, povezanih s kajenjem! Potrebujemo vašo pomoč 31 >> Access via training/encyclopedia/ Kingdon.html Strateško načrtovanje bo za vašo organizacijo (ali koalicijo) pri načrtovanju ukrepov v zvezi z obdavčitvijo tobaka zelo pomembno. Ne glede na to, ali je vaša organizacija že posvetila veliko časa 6. in 15. členu konvencije FCTC, strateško načrtovanje vedno obravnava vsaj enega od naslednjih ključnih vprašanj: Zakaj smo tukaj? Kaj želimo doseči? Kako bomo to dosegli? Nesporazum Žal mi je za to. Toda, a se ne bi morali pogovarjati z ministrom za zdravje?! 44

45 Tok problemov Je»obdavčitev tobaka«tema, ki jo bo vaša vlada in še zlasti vaše ministrstvo za finance med tem proračunskim letom obravnavalo kot eno izmed prednostnih nalog? Ne glede na to, kakšen je vaš odgovor, kako bo vaša organizacija»oblikovala«svoj argument, da bo pridobila pozornost vlade? In kako, menite, se bo vaš argument odrezal v primerjavi z drugimi finančnimi vprašanji, s katerimi se mora vaša vlada trenutno spopadati? Ali poznate in ali znate ovreči/izpodbiti/zavrniti izjave vaših nasprotnikov? Ali poznate dovolj dejstev? Ali bi jih znali jasno ubesediti pred novinarji (ali uslužbenci ministrstva za finance oz. poslanci)? Če želite resnično vplivati na obdavčitev tobaka, morate znati odgovoriti na ta vprašanja: razlaga za tok problemov je, da je treba dano situacijo znati opredeliti in izrecno izraziti kot problem ali težavo, da sploh ima možnost, da se iz nje oblikuje politika. Zato je pomembno, da storite nekaj od naslednjega (odvisno od izsledkov analize vaše države v nekem določenem času): 1 / Vzemite si čas, da spremljate argumente zoper zvišanje davkov, ki jih predstavljajo tobačna industrija in uradniki (nekateri uradniki zgolj ponavljajo argumente industrije, preprosto zato, ker v osebnem stiku z njimi teh argumentov nihče ni izpodbijal. Medtem ko je zagovornikov nadzora nad tobakom malo in je njihov čas bolj omejen, ima tobačna industrija številne dobro plačane uradnike, da ohranjajo takšne stike in razširjajo napačne argumente). 2 / Pripravite in predstavite protiargumente, ki temeljijo na nacionalnih podatkih (na primer, leta 2009 je bil v Ukrajini predlagan dvig davkov, vendar je bivši predsednik vlade trdil, da bi to škodovalo zaposlovanju. Zagovorniki NVO v Ukrajini so stopili v stik z vlado in izzvali izjavo predsednika vlade s predstavitvijo nacionalnih statističnih podatkov, ki so pokazali, da se je proizvodnja cigaret nedavno povečala, zaposlovanje v tobačnih tovarnah pa se je zmanjšalo, kar je dokazalo, da na zaposlovanje vplivajo drugi dejavniki in ne davek). 3 / Natančno spremljajte podatke tobačne ekonomije, vključno z mesečnimi podatki, ko so ti na voljo: prihodki, proizvodnja, izvoz, uvoz, cene, CPI, zaposlovanje itd. Poiščite podatke iz prejšnjih let, da izboljšate točnost podatkov in prepoznate trenutne trende. Kot smo pokazali v prejšnjem primeru, lahko s tem lažje prepoznate dejanske protiargumente. 4 / Oblikujte sporočila, ki so pomembna za vašo državo (na primer, v državah, kjer je CPI za tobačne izdelke veliko nižji od splošnega CPI, se cigarete v primerjavi z drugim blagom cenijo. Sporočilo bi tako lahko bilo»če se zvišujejo cene zdravih izdelkov, potem je treba zvišati tudi cene cigaret vsaj v enakem obsegu«. Na primer, v ZK so se nedavno (leta 2012) odločili za izvajanje politike, s katero se bodo cene tobaka zvišale za 5 % nad inflacijo). 5 / Spremljajte vse študije in poročila o obdavčitvi in tihotapljenju tobaka. V tistih, ki jih sponzorira tobačna industrija so pogoste napake v poročanju in razlagi podatkov a vendar lahko s kakovostnimi nacionalnimi podatki in s pomočjo izkušenih mednarodnih strokovnjakov oblikujete ustrezne protiargumente. Na primer, poročila industrije običajno precenjujejo delež nezakonitega trga, saj uporabljajo pomanjkljive metode. 6. Oblikujte medijska sporočila za splošno javnost v podporo dvigom davkov in nasprotovanje tobačni industriji. 45

46 Tok javnih politik Ali veste, kdaj se bo odločalo o prihodnjem proračunu in kdo bo sodeloval v tem procesu? Ali veste, ali obstaja politika, na kateri temelji obdavčitev tobaka? Ali veste, kako poiskati besedilo politike davka na tobak na internetu (ali kje drugje?) in če ne, ali bi morali kaj storiti, da bi imeli dostop do te zakonodaje? Ali vedo druge organizacije, na primer tobačna industrija, o tej temi več kot vi? Če da, zakaj je temu tako? Kateri so razpoložljivi mehanizmi za spremembo obstoječe politike obdavčitve tobaka in predlaganje nove? Kdo/kaj lahko ministrstvu za finance pomaga sestaviti osnutek predloga za reformo politike obdavčitve tobaka? Naj tudi izpostavimo, da ministrstvo za finance ni edino odgovorno za oblikovanje politike obdavčitve tobaka. Druge veje oblasti, kot je ministrstvo za zdravje, pa tudi parlament, imajo interes in lahko vplivajo na politiko obdavčitve tobaka. Dejansko lahko/je treba vključiti vse vladne veje (izvršne, zakonodajne in sodne), ki so odgovorne za oblikovanje in izvajanje politike obdavčitve tobaka. Čeprav je res, da ministrstvo za finance v večini držav deluje samostojno, je to predvsem zaradi dejstva, ker ga druge vladne veje pogosto ne izzovejo. Tok politične volje Ali poznate koga v vladi, ki bi vam lahko pomagal? Ali imate kakšne vplivne prijatelje/zaveznike in če ne, zakaj ne? Vsi se zavedamo pomembnosti političnih prvakov in ne smemo podcenjevati pomena takšnih oseb za obdavčitev tobaka. Ali vaše ministrstvo za zdravje razume, kako poteka obdavčitev tobaka? Če da, sodelujte z njimi! Ali poznate poslanca ali poslanko, ki ga/jo to vprašanje zanima? Če da, sodelujte z njimi še tesneje, saj vam lahko pomagajo veliko bolj kot si mislite! Politični dogodki, kot so prihajajoče volitve ali sprememba vlade, lahko dano temo ali politiko vključijo ali izključijo iz ciljev mandata. Dinamika in posebne potrebe, ki jih politični dogodek ustvari, lahko spremenijo določeno temo potisnejo v osprednje ali ozadnje politične debate. V toku politične volje se sporazum običajno doseže na podlagi pogajanj in ne prepričevanja. Zato se več pozornosti namenja ocenjevanju stroškov in koristi predloga politike kot poudarjanju njegove analitične pomembnosti. Opredelitev političnih pomembnežev in vzpostavitev dobrega stika z njimi sta zelo pomembni za tok politične volje, ki ga želite pridobiti na stran NVO. 46

47 Ko ste predelali vse zgoraj navedeno, mora vaša organizacija sprejeti naslednje odločitve: Kaj katere strategije in naloge morate izvesti. Kdo organizacije/osebe, ki so odgovorne za vsako strategijo/naloge: idealno bi bilo, če ekipo sestavljajo zagovorniki nadzora nad tobakom in strokovnjaki z ekonomskim predznanjem, saj boste tako lažje oblikovali zagovorniške načrte na nacionalni ravni za tobačno ureditev, ki obravnava tako javno zdravje kot davke. Lahko tudi stopite v stik z mednarodnimi organizacijami za dodatno pomoč pri oblikovanju vaše strategije ali politično podporo (SZO, FCA Framework Convention Allience) ali sodelujete s kolegi iz sosednjih držav. Naj poudarimo, da zgolj redke organizacije namenijo dovolj časa za odgovore na vprašanja, predstavljena zgoraj. Močno priporočamo, da s svojo ekipo ali v vašem združenju to storite. Če boste storili vse od zgoraj navedenega, vam bo zagotovo uspelo. Priporočam, da načrtovanju posvetite dovolj časa in prizadevanj: eno leto načrtovanja je boljše kot večletno delo brez načrta, še posebej, če gre za vprašanje obdavčitve tobaka. Zelo radi bi slišali vaše zgodbe in izkušnje. Stopite v stik z nami in z nami delite svoje načrte in strategije. In kar je najpomembneje, vaše zgodbe in izkušnje bodo pomagale obveščati in navdihovati druge organizacije v drugih državah v njihovih prizadevanjih za vpliv na obdavčitev tobaka. Kdaj časovni okviri, v katerih morajo biti strategije/naloge dokončane. Koliko višina finančnih virov, predvidenih za dokončanje vsake strategije/naloge (delovni čas osebja ali proračun za najem ekonomista ali svetovalca). 47

48 49-51 Rue de Treves, Bruselj, Belgija Tel: +32 (0) Faks: / 61 smokefree.partnership@ersnet.org

49 Preprosto, mar ne? Toolkit 2012 TOBTAXY (Making Tobacco Tax Trendy) 49